Nie przepadamy za zmianami. Szczególnie teraz już chce się trochę odpocząć po intensywnej pracy przy projekcie. Zaraz podejmowanie uchwały budżetowej i za chwilę jej zmiany, które trzeba będzie wprowadzić po uchwaleniu ustawy budżetowej. Zmienia się wskaźniki przyjęte w ustawie  budżetowej w stosunku do tych wcześniej prognozowanych.

Wygląda, że trzeba nam pomysłów, jak zarządzić swoją pracą przez najbliższe parę miesięcy, by przetrwać bez uszczerbku na zdrowiu nadchodzące spiętrzenie się prac w terminarzu skarbnika.

Dokument z projektem zmian jest dość obszerny więc nie będę go przybliżać w jednym wpisie. Jeśli masz więcej czasu, to klikniesz w podane wyżej linki.

W art.70 tej ustawy czytamy:

W ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.) w art. 150 pkt 6 otrzymuje brzmienie:

“6)  tryb kontroli wykonania zadania; w umowie można postanowić, że kontrola będzie prowadzona na zasadach i w trybie określonych w przepisach o kontroli w administracji rządowej.”.

Jak brzmiał dotychczas art.150?

Artykuł ten znajduje się w rozdziale V Wykonywanie ustawy budżetowej

i dla przypomnienia

1. Dotacji z budżetu udzielać możesz tylko w planie finansowym urzędu gminy lub powiatu. Wyjątkowo taka dotacja może być udzielana w planie finansowym innej niż urząd marszałkowski jednostki budżetowej wyłącznie z budżetu województwa.
2. Kto może  otrzymać dotację z budżetu i na jakich zasadach regulują artykuły 218-221 ustawy o finansach publicznych

Zajmiemy się dzisiaj art. 219  i dotacjami dla niepublicznych jednostek oświatowych.

W związku z licznymi wątpliwościami dotyczącymi interpretacji art. 80 i 90 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.) Regionalna Izba Obrachunkowa w Lublinie zwróciła się do Ministra Edukacji Narodowej o opinię w tej sprawie.

Kolegium Izby podzieliło tezy zawarte w piśmie Ministerstwa, m. in. tę, że w podstawie naliczania dotacji powinny być uwzględnione wszystkie wydatki bieżące ponoszone na funkcjonowanie szkół (przedszkoli) prowadzonych przez jednostki samorządu terytorialnego, które zostały ujęte w planach finansowych tych szkół (przedszkoli) jako jednostek budżetowych. W podstawie naliczania dotacji nie należy natomiast uwzględniać kosztów dowożenia dzieci (środki te ujmowane są w planie finansowym urzędu), a także wydatków finansowanych z wpłat rodziców za żywienie dzieci oraz za czynności opiekuńczo-wychowawcze, gromadzonych – w myśl art. 223 ustawy o finansach publicznych – przez samorządowe jednostki budżetowe, prowadzące działalność określoną w ustawie o systemie oświaty, na wydzielonych rachunkach dochodów określonych w uchwałach organów stanowiących jednostek samorządu terytorialnego.

Poniżej zamieszczamy stanowisko Ministerstwa Edukacji Narodowej w tej sprawie.

W skrócie:

Udzielane dotacje mogą być przez niepubliczną placówkę oświatową wykorzystane wyłącznie na pokrycie wydatków bieżących tzn. sklasyfikowanych w paragrafach 401-418, 420-430, 432-470, 472, 476-478, 482, 490 i 493-498.

To oznacza, że podstawą do ustalenia wysokości dotacji są wydatki związane z funkcjonowaniem oświatowych jednostek budżetowych i realizacją ich zadań statutowych. W tym również wydatki na kształcenie nauczycieli, koszty prowadzenia stołówki (bez kosztów wyżywienia pokrywanych wpłatami rodziców).

Do dnia 31 marca zarządy (również wójtowie, burmistrzowie, prezydenci) przedstawili swoim radom roczne sprawozdanie z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego uwzględniające w szczególności:

1. dochody i wydatki budżetu jst w szczegółowości określonej jak w uchwale budżetowej;
2. sprawozdania z wykonania planów finansowych otrzymane z jednostek, których organem założycielskim jest jst (samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem przedsiębiorstw, jednostek badawczo-rozwojowych, banków i spółek prawa handlowego);
3. informację o stanie mienia jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z treścią art. 267

Część tego materiału sporządzasz i potocznie nazywasz opisówką. Materiał ten opiniuje twoja Regionalna Izba Obrachunkowa.

W przepisach obecnej u.f.p. sprawozdanie z wykonania budżetu obejmuje również sprawozdania z wykonania planów finansowych z jednostek oświatowych obsługujących wydzielone rachunki dochodów. Zgodzisz się ze mną, że za 2010 rok zamiast tych planów finansowych przedstawiasz realizację planów finansowych likwidowanych jednostek w 2010 roku.

Do końca kwietnia sporządzasz sprawozdanie finansowe j.s.t, które zgodnie z zapisem w art.268 u.f.p. podlega badaniu przez biegłego rewidenta, jeśli liczba mieszkańców, ustalona przez GUS na 31.12. roku poprzedzającego, przekracza 150 tys.

Do dnia 31 maja sprawozdanie finansowe jst zarząd przekazuje organowi stanowiącemu. Teraz do pracy na podstawie art.270 przystępuje komisja rewizyjna, która rozpatruje sprawozdanie finansowe, sprawozdanie z wykonania budżetu wraz z opinią regionalnej izby obrachunkowej o tym sprawozdaniu oraz informację, o której mowa w art. 267 ust. 1 pkt 3. W przypadku gdy jednostka samorządu terytorialnego jest obowiązana do badania sprawozdania finansowego, o którym mowa w art. 268, przedmiotem rozpatrzenia przez komisję rewizyjną jest również opinia z tego badania.

Do dnia 15 czerwca komisja rewizyjna przedstawia radzie wniosek w sprawie absolutorium dla zarządu. We wniosku tym konieczne jest umieszczenie informacji czy komisja dopełniła wszystkich czynności zapisanych w art.270.

Do dnia 30 czerwca rada (organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego)  rozpatruje i zatwierdza sprawozdanie finansowe jednostki samorządu terytorialnego wraz ze sprawozdaniem z wykonania budżetu zgodnie z zapisami art.271

Już teraz niektóre izby proszą o informację z terminem sesji rady, na której będzie podejmowana uchwała dotycząca absolutorium. Przykładem jest RIO Bydgoszcz

W opisie kont czytamy:

Konto 135 -  “Rachunek środków na niewygasające wydatki”

Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych a to oznacza, że musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające  wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.

Opisy kont 903 i 904 nie zmieniły się. Brzmią następująco:

Konto 903 – “Niewykonane wydatki”

Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

Konto 904 – “Niewygasające wydatki”

W ustawie o finansach publicznych w następujący sposób określane są wydatki niewygasające:

Najważniejsze dla ciebie wydają mi się zapisy art.40:

Przepisy art.40 wchodzą w życie z dniem ogłoszenia ustawy, która sama (z nielicznymi wyjątkami) wchodzi w życie od 1 stycznia 2011 roku.

Ustawa ta dokonuje jeszcze zmian w następujących aktach:

1. w ustawie z dnia 31 lipca 1981 r. o wynagrodzeniu osób zajmujących kierownicze stanowiska państwowe,
2. w ustawie z dnia 6 kwietnia 1990 r. o Policji,
3. w ustawie z dnia 12 października 1990 r. o Straży Granicznej,
4. w ustawie z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży Pożarnej,
5. w ustawie z dnia 19 października 1991 r. o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa,
6. w ustawie z dnia 20 czerwca 1992 r. o uprawnieniach do ulgowych przejazdów środkami publicznego transportu zbiorowego,
7. w ustawie z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych,
8. w ustawie z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli,
9. w ustawie z dnia 5 lipca 1996 r. o zawodach pielęgniarki i położnej,
10. w ustawie z dnia 5 grudnia 1996 r. o zawodach lekarza i lekarza dentysty,
11. w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych,
12. w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych,
13. w ustawie z dnia 23 grudnia 1999 r. o kształtowaniu wynagrodzeń w państwowej sferze budżetowej oraz o zmianie niektórych ustaw,
14. w ustawie z dnia 3 marca 2000 r. o wynagradzaniu osób kierujących niektórymi podmiotami prawnymi,
15. w ustawie z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu,
16. w ustawie z dnia 7 czerwca 2001 r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i zbiorowym odprowadzaniu ścieków,
17. w ustawie z dnia 24 maja 2002 r. o Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego oraz Agencji Wywiadu,
18. w ustawie z dnia 11 września 2003 r. o służbie wojskowej żołnierzy zawodowych,
19. w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług,
20. w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,
21. w ustawie  z dnia 16 lipca 2004 r. – Prawo telekomunikacyjne,
22. w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych,
23. w ustawie z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym,
24. w ustawie z dnia 9 czerwca 2006 r. o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym,
25. w ustawie z dnia 9 czerwca 2006 r. o służbie funkcjonariuszy Służby Kontrwywiadu Wojskowego oraz Służby Wywiadu Wojskowego,
26. w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych, u
27. w ustawie z dnia 13 kwietnia 2007 r. o Państwowej Inspekcji Pracy,
28. w ustawie z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym,
29. w ustawie z dnia 23 stycznia 2009 r. o Krajowej Szkole Sądownictwa i Prokuratury,
30. w ustawie z dnia 22 stycznia 2010 r. o zmianie ustawy o Najwyższej Izbie Kontroli
31. w ustawie z dnia 9 kwietnia 2010 r. o Służbie Więziennej.

Może jeszcze potrzebujesz dodatkowych informacji. Kilka z nich przytoczę poniżej. Z pewnością nie jest to pełna lista więc zapraszam do rozmowy w dyskusji poniżej, gdzie możesz napisać pytanie, odpowiedź na zadane pytanie czy ogólnie swoje uwagi i przemyślenia.

Uwierz mi, że pisanie nawet kilku zdań czy ułożenie pytania pomaga ci uporządkować twoją wiedzę i zweryfikować swój sposób myślenia. Twoje jedno zdanie może pomóc wielu innym osobom rozwiązać podobny do twojego problem.

Teraz kilka pomocnych rzeczy, które wydają się pomocne z mojego punktu widzenia*:

1. zmienia się podejście RIO co do interpretacji zgodności z przepisami prawa zawartości uchwały budżetowej
2. od 2011 nie można planować wydatków w paragrafach 474 i 475, bo “wypadają” z klasyfikacji budżetowej od stycznia 2011
3. w związku z likwidacją samorządowych funduszy celowych i dawnych zakładów budżetowych od stycznia 2011 zmieniają się nazwy paragrafów z nimi związanych i dotyczą tylko państwowych funduszy celowych i samorządowych zakładów budżetowych
4. plany dochodów rachunku dochodów jednostek, o których mowa w art. 223 ust. 1 oraz wydatków nimi finansowanych mogą być załącznikiem do projektu tylko w przypadku, gdy rada podjęła stosowna uchwałę o ich powołaniu – dotychczasowe rachunki dochodów własnych ulegają likwidacji z dniem 31 grudnia z mocy prawa. Tej decyzji nie można zostawić do uchwalenia nowej radzie, bo plany przedstawione przez jednostki oświatowe na 2011 rok bez tej uchwały są nieważne.
5. do projektu uchwały budżetowej załącza się (zgodnie z art. 238 upf): uzasadnienie i inne materiały określone w uchwale proceduralnej (nie jak poprzednio objaśnienia czy informacje).
6. do projektu uchwały budżetowej nie dołącza się już prognozy kwoty długu i informacji o stanie mienia komunalnego.

Swoje stanowiska w tej sprawie przedstawiają regionalne izby: RIO Warszawa (aktualności 03.11.2010), RIO Kraków,

Ad.1 O co chodzi z tą zawartością uchwały budżetowej?

By móc rozmawiać na ten temat spójrzmy na zapisy w nowej u.f.p. w rozdziale 1 działu V Budżet, wieloletnia prognoza finansowa i uchwała budżetowa jednostki samorządu terytorialnego

Art.212 Wymienia elementy, które powinny znaleźć się w części tekstowej uchwały budżetowej. Art. 214 wymienia, jakie załączniki może mieć uchwała budżetowa.
A teraz pytanie co z planami finansowymi dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów?
Na nie znajdujemy odpowiedzi w kolejnych art. ustawy z rozdziału 3

Oznacza to, że do uchwały budżetowej dołącza się plany finansowe dochodów i wydatków budżetu w szczegółowości nie mniejszej niż wymieniona w powyższych artykułach oraz plany finansowe przychodów i rozchodów jako jeden dokument lub dwa odrębne. Szczegółowość tych planów finansowych powinna być określona w uchwale rady dotyczącej „trybu prac nad projektem uchwały budżetowej”.

_________________________

* a przypomnę ci, że nie jestem skarbnikiem, ani pracownikiem j.s.t., ani prawnikiem – jestem współwłaścicielem firmy Delfin, która wspiera skarbników w ich codziennej pracy.

“Gmina udzieliła poręczeń kredytów dla spółki z o.o, której udziałowcami są tylko gminy. Spółka realizuje projekt kanalizacji, wodociągów i oczyszczalni  w tych gminach z Funduszu Spójności. Również takich poręczeń udzielono dla Związku Dorzecza Parsęty, który współrealizuje ten sam projekt z tych samych środków FS.

Jeżeli chodzi o te poręczenia to  każda gmina, która uczestniczy w tej inwestycji udzieliła poręczenia spółce i związkowi proporcjonalnie do wielkości realizowanej inwestycji na jej terenie. Zarówno spółka jak i związek przekazały gminom kwoty poręczeń przypadające na każdą gminę. Wiemy jakie to są kwoty.

Jest tylko pytanie czy to można  odliczyć na podstawie (art.243 ust.3 pkt2) oraz art 244 ust2. ustawy. Pozdrawiam.

Krystyna”

By odpowiedzieć na to pytanie przypomnę treść art. 243 i 244 w stosownych fragmentach:

Wskaźnik ten określany jest wzorem, w którym stosunek spłaty długu i odsetek w danym roku (rozchodów z tytułu spłaty rat kapitałowych oraz wykupu obligacji powiększonych o wydatki bieżące na obsługę długu) do dochodów ogółem tego roku nie może przekroczyć średniej arytmetycznej obliczanej odrębnie dla każdego roku z kolejnych trzech lat poprzedzających dany rok w następujący sposób:

1. dla każdego roku z tych 3 lat obliczamy sumy dochodów bieżących powiększone o dochody ze sprzedaży majątku i pomniejszone o kwotę wydatków bieżących
2. obliczamy stosunek tej sumy do dochodów ogółem odpowiedniego roku
3. wyliczamy średnią z tych trzech lat

Wzór przedstawia się następująco:

By go obliczyć możesz skorzystać z pomocy gotowych arkuszy kalkulacyjnych, w których zdefiniowano już odpowiednie potrzebne do obliczeń formuły.

Przykłady takich arkuszy:

1. RIO Poznań
2. RIO Gdańsk-Skoroszyt do przygotowania wieloletniej prognozy finansowej (WPF) w arkuszu “WPF Obliczenia” (arkusz oblicza inne pozycje oprócz wskaźnika zadłużenia)

Jeszcze do tego tematu będę powracała. Jeśli masz pytania lub poszukujesz informacji związanych z WPF, to napisz poniżej i wyślij swoja wypowiedź.