Skarbnik Gminy, Skarbnik Powiatu » rozporządzenie MF

Terminy w styczniu 2012

Barbara Szumocka — Tue, 03 Jan 2012 18:20:30 +0000

Przypomnę ci kilka terminów, które muszą być zaznaczone w twoim kalendarzu i powinny stanowić priorytet w stosunku do innych zadań. Jeśli możesz delegować nadzór nad nimi, to pewnie to zrobisz. Pamiętaj jednak, by w porę skontrolować przebieg pracy. Niedotrzymanie terminów podlega dyscyplinie finansów publicznych – to z pewnością pamiętasz.

Kilka ważnych uregulowań pragnę ci przypomnieć na początek z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dziennik Ustaw z 8.02.2010 r. Nr 20 poz. 103).

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach RB-27S i Rb-28S:

Rozdział 1
Sprawozdanie Rb-27S miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§ 4.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych:

jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień – wypełniają w zakresie wpływów planowanych i wykonanych

jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok – wypełniają kolumny: “Plan (po zmianach)”, “Należności”, “Potrącenia”, “Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, “Dochody otrzymane”, “Saldo końcowe”

gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok – wypełniają kolumny: “Plan (po zmianach)”, “Należności”, “Potrącenia”, “Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, “Dochody otrzymane”, “Saldo końcowe”, “Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy”, “Skutki udzielonych przez gminę: ulg i zwolnień…”, “Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”.

Rozdział 4

Sprawozdanie Rb-28S miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§ 8. [...] 5. Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień – wypełniają w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

Do dnia 10 stycznia 2012 r.

jednostki budżetowe przekazują w formie papierowej i elektronicznej

Rb-27S – miesięczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za grudzień 2011
Rb-28S – miesięczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za grudzień 2011

Do dnia 22 stycznia 2012 r.

Rb-27S – miesięczne sprawozdanie za grudzień 2011 jst składają zbiorcze sprawozdania w formie dokumentu oraz elektronicznie za pomocą BeSTii do właściwego terytorialnie RIO
Rb-28S – miesięczne sprawozdanie za grudzień 2011 jst składają zbiorcze sprawozdania w formie dokumentu oraz elektronicznie za pomocą BeSTii do właściwego terytorialnie RIO

Dnia 31 stycznia

upływa termin składania sprawozdań rocznych za 2011 rok i kwartalnych za 4 kwartały 2011 roku przez jednostki budżetowe i zakłady budżetowe do swoich jst: Rb-27S, Rb-28S, Rb-3x, Rb-50.

Do dnia 1 lutego 2012 roku można składać Rb-N, Rb-Z, Rb-ZN (na podstawie rozporządzania MF w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych Dziennik Ustaw z 2010 r. Nr 43 poz. 247).

Zmiany w klasyfikacji budżetowej obowiązujące do projektu na 2012

idelfin — Fri, 23 Sep 2011 10:37:08 +0000

Przyszła kolej na nowe zmiany w klasyfikacji budżetowej. Nie są duże i pewnie nie będą dotyczyły sporej grupy jednostek. Rzuć okiem co się zmienia.

§ 1.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 38, poz. 207 i Nr 235, poz. 1546) wprowadza się następujące zmiany:

1 w załączniku nr 2 do rozporządzenia – Klasyfikacja rozdziałów:

a) w działach: 010, 020, 050, 100, 150, 400, 500, 550, 600, 630, 700, 710, 720, 730, 750, 751, 752, 753, 754, 755, 801, 803, 851, 852, 853, 854, 900, 921, 925 i 926 dodaje się rozdział wraz z objaśnieniami w brzmieniu:

“***79 Pomoc zagraniczna

Rozdział ten obejmuje wydatki na pomoc zagraniczną, w szczególności dla państw rozwijających się, oraz pomoc humanitarną.”,

przy czym oznaczenie rozdziału stanowią: trzycyfrowe oznaczenie działu oraz dodany do niego odpowiednio numer 79,

b) w działach: 010, 020, 050, 100, 150, 400, 500, 550, 600, 630, 700, 710, 720, 750, 751, 752, 753, 754, 755, 801, 803, 851, 852, 853, 854, 900, 921, 925 i 926 dodaje się rozdział w brzmieniu:

“***80 Działalność badawczo-rozwojowa”,

przy czym oznaczenie rozdziału stanowią: trzycyfrowe oznaczenie działu oraz dodany do niego odpowiednio numer 80,

[...]

d) w dziale “750 – Administracja publiczna”:

– uchyla się rozdział “75060 Pomoc zagraniczna” wraz z objaśnieniami,

– po rozdziale “75076 Przygotowanie i sprawowanie przewodnictwa w Radzie Unii Europejskiej” dodaje się rozdział 75077 w brzmieniu:

“75077 Władza Wdrażająca Programy Europejskie”,

[...]

g) w dziale “756 – Dochody od osób prawnych, od osób fizycznych i od innych jednostek nieposiadających osobowości prawnej oraz wydatki związane z ich poborem” uchyla się rozdział “75647 Pobór podatków, opłat i niepodatkowych należności budżetowych” wraz z objaśnieniami,

[...]

j) w dziale “853 – Pozostałe zadania w zakresie polityki społecznej” po rozdziale “85305 Żłobki” dodaje się rozdziały 85306 i 85307 w brzmieniu:

“85306 Kluby dziecięce

85307 Dzienni opiekunowie”,

k) w dziale “900 – Gospodarka komunalna i ochrona środowiska” uchyla się rozdział “90010 Działalność badawczo-rozwojowa”,

l) w dziale “921 – Kultura i ochrona dziedzictwa narodowego” po rozdziale “92124 Zarząd Rewaloryzacji Zespołów Zabytkowych Miasta Krakowa” dodaje się rozdział 92126 w brzmieniu:

“92126 Centrum Polsko-Rosyjskiego Dialogu i Porozumienia”;

2 w załączniku nr 3 do rozporządzenia – Klasyfikacja paragrafów dochodów, przychodów i środków (z objaśnieniami):

[...]

3 w załączniku nr 4 do rozporządzenia – Klasyfikacja paragrafów wydatków i środków (z objaśnieniami):

a) grupa wydatków “Dotacje i subwencje 200 do 203, 211 do 213, 221 do 229, 231 do 233, 236, 237, 239 do 241, 243 do 259, 261 do 265, 268 do 277, 279 do 294, 296 do 298 i 300″ otrzymuje brzmienie:

“Dotacje i subwencje 200 do 203, 211 do 213, 221 do 229, 231 do 233, 236, 237, 239 do 241, 243 do 259, 261 do 265, 268 do 277, 279 do 294, 296 do 298, 300 i 301″,

b) grupa wydatków “Obsługa długu publicznego 801, 802, 806 do 808 i 811 do 814″ otrzymuje brzmienie:

“Obsługa długu publicznego 801, 802, 806 do 809 i 811 do 814″,

[...]

d) paragraf “227 Dotacja podmiotowa z budżetu dla uczelni publicznej na pozostałe zadania” wraz z objaśnieniami otrzymuje brzmienie:

“227 Dotacja podmiotowa z budżetu dla uczelni publicznej lub prowadzącej studia doktoranckie jednostki naukowej na pozostałe zadania

W paragrafie tym ujmuje się dotacje z budżetu dla uczelni publicznych lub prowadzących studia doktoranckie jednostek naukowych, zaliczanych do sektora finansów publicznych, na zadania określone w ustawie z dnia 27 lipca 2005 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym, niezaliczane do paragrafu 252.”,

e) objaśnienia do paragrafu “253 Dotacja podmiotowa z budżetu dla jednostek naukowych” otrzymują brzmienie:

“W paragrafie tym ujmuje się wydatki jednostek naukowych, o których mowa w art. 2 pkt 9 ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki, z wyłączeniem jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych.”,

f) po paragrafie “300 Wpłaty jednostek na państwowy fundusz celowy” dodaje się paragraf 301 wraz z objaśnieniami w brzmieniu:

“301 Wpłaty dokonywane przez fundusze celowe do budżetu państwa

Paragraf ten ma zastosowanie w szczególności do ujmowania w planie finansowym Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych kwot wydatków stanowiących wpłatę do budżetu państwa z tytułu ponoszenia przez budżet państwa wydatków związanych z przejęciem przez ministra właściwego do spraw pracy zadań i pracowników Krajowego Biura Funduszu.”,

g) objaśnienia do paragrafu “422 Zakup środków żywności” otrzymują brzmienie:

“Paragraf ten obejmuje pełne wydatki na zakup produktów żywnościowych, w szczególności dla osób korzystających z internatów i stołówek, dla dzieci w żłobkach, klubach dziecięcych, u dziennych opiekunów i w przedszkolach, chorych w szpitalach, krwiodawców, podopiecznych w zakładach opiekuńczych, wychowanków zakładów poprawczych i schronisk dla nieletnich, uczestników obozów, więźniów, żołnierzy. Opłaty za wyżywienie obejmują odpowiednie podziałki dochodów. Paragraf ten obejmuje także wydatki na zakup i utrzymanie inwentarza żywego przeznaczonego do uboju na własne potrzeby wymienionych zakładów.”.

§ 2.

Przepisy § 1 pkt 1 lit. a-g i i-k, pkt 2 lit. e oraz pkt 3 lit. c-e mają po raz pierwszy zastosowanie do opracowania odpowiednio projektu ustawy budżetowej lub projektów uchwał budżetowych na rok 2012.
Przepis § 1 pkt 1 lit. l ma po raz pierwszy zastosowanie do opracowania projektu ustawy budżetowej na rok 2013.

§ 3.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2012 r., z wyjątkiem § 1 pkt 1 lit. l, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.

Jeszcze lista zmian do ustawy o finansach publicznych, które zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r.

Nr 28, poz. 146,
Nr 96, poz. 620,
Nr 123, poz. 835,
Nr 152, poz. 1020,
Nr 238, poz. 1578
Nr 257, poz. 1726

oraz w Dz. U. z 2011 r. Nr 185, poz. 1092.

Pełna treść aktu Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z dnia 6 września 2011 r. NR 185 POZ. 1098)

W jaki sposób przekazać do BeSTii dodatkowe informacje z rozszerzonego formularza przyjętego dla bilansu skonsolidowanego

Barbara Szumocka — Mon, 27 Jun 2011 05:41:15 +0000

Zbliża się czas przekazania bilansów skonsolidowanych do RIO. Termin masz do 30 czerwca. Przekazujesz je przez system BeSTia i wersję papierową, jeśli nie masz kwalifikowanego podpisu, który stosujesz w BeSTii.

Cytowałam już kilka przykładów zarządzeń w sprawie bilansów skonsolidowanych i pewnie zobaczyłaś, że wiele jednostek nie posiada zaktualizowanego tego zarządzenia. W większych jednostkach panuje przekonanie, że sprawozdanie to przekazuje się w terminie trzech miesięcy od daty otrzymania ostatniego bilansu podlegającego konsolidacji.

Myślę, że to jest błędne przekonanie. I jeśli właśnie takie masz, to skonsultuj w porę swoje stanowisko ze swoją RIO.

Jak brzmi aktualny przepis w tej sprawie?

§ 25.

[...]

3. Sprawozdanie finansowe i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje zarząd i skarbnik.

§ 26.

[...]

5. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych skonsolidowane bilanse w formie pisemnej i w formie dokumentu elektronicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.1)) w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 6.

6. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego mogą przekazywać skonsolidowane bilanse wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego tylko wtedy, gdy autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm.2)), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

7. Regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów skonsolidowane bilanse jednostek samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego do dnia 14 lipca roku następnego.

[...]

Skoro RIO ma tylko 14 dni na przekazanie bilansów do MF, to jakim sposobem jednostka może mieć czas 3 miesiące dłuższy?

Spotkałam się jeszcze z jednym błędem popełnianym podczas przenoszenia bilansów jednostkowych do formularza bilansu skonsolidowanego.

Sprawa dotyczy zobowiązań i należności krótkoterminowych. Finansowymi są kredyty, pożyczki i instrumenty finansowe (np. obligacje, poręczenia i gwarancje).

Podałam już w ubiegłym roku formularze z informacją, które pozycje z bilansów jednostkowych przepisać do formularza bilansu skonsolidowanego podanego w rozporządzeniu.

Jeśli zarządzenie w sprawie bilansu rozszerza zakres informacji w bilansie skonsolidowanym, to powinno również podawać informację o sposobie przepisywania pozycji z bilansów jednostkowych do skonsolidowanego.

Przykłady bilansów bez dodatkowych informacji:

Przykłady bilansów z rozszerzona informacją:

Co powinno zawierać zarządzenie w sprawie bilansu skonsolidowanego?

Barbara Szumocka — Thu, 02 Jun 2011 07:02:28 +0000

Ważnym dokumentem, który jest podstawą sporządzania bilansu skonsolidowanego w jednostce jest zarządzenie w tej sprawie. Możesz podejść do tego dokumentu na dwa sposoby. Do dokumentu wpisać absolutne minimum informacji – czyli mieć wersję skróconą.

Taka skrócona wersja zawiera tylko następujące elementy:

podstawę prawną,
listę jednostek podlegających konsolidacji z informacją jaką metodą są konsolidowane,
terminy składania bilansu,
informacje o terminie obowiązywania zarządzenia i podpis osoby je wydającej.

W tym przypadku całą szczegółową informację opracowujesz i przekazujesz do zainteresowanych osób w postaci wewnętrznych instrukcji.

W drugim przypadku zarządzenie zawiera dodatkowo omówienie podstawowych pojęć, wskazuje na zawartość dokumentacji podając również wzory poszczególnych dokumentów.

W obu przypadkach powinna znaleźć się w tym dokumencie informacja o wyłączonych z konsolidacji jednostkach i uzasadnienie tego wyłączenia.

Przykłady zarządzeń:

Przykład obszernego zarządzenia wójta gminy Leżajsk z 2007 roku

Jakie istotne są zmiany w przepisach od 2009 roku?

Termin oddania bilansu skonsolidowanego ustalono dla jst na 30 czerwca – poprzednio był określany na 3 miesiące od dnia otrzymania ostatniego bilansu podlegającego konsolidacji. Ta data poprzednio wypadała na ten dzień w większości jst. Później mogły go oddawać jednostki, które konsolidowały bilanse ze spółek. Bilanse te były przyjmowane przez radę dopiero po ich badaniu przez biegłych i ten proces trwał niekiedy do 30 czerwca. Wtedy termin na skonsolidowany w takiej jednostce wypadał na koniec września.

Jest rozporządzenie MF z dnia 25.09.2009 w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (Dz.U. z 2009 r. Nr 169 poz. 1327). W jednostce, gdzie konsolidujesz spółki różnego rodzaju możesz ująć to rozporządzenia w podstawie prawnej zarządzenia i posiłkować się nim. Nie ma odpowiednika tego rozporządzenia dla jst. A myślę, że warto przyjąć podawane tam definicje i wytyczne nawet w wewnętrznych instrukcjach, kiedy nie masz tego rozporządzenia w podstawie prawnej podanej w zarządzeniu.

W kolejnych odcinkach przypomnę definicje metod konsolidacji i podam przykłady jak je stosować.

Jeśli masz pytania, to proszę napisz je w komentarzu.

Jutro termin złożenia zbiorczych sprawozdań Rb-N i Rb-Z jednostek z osobowością prawną

Barbara Szumocka — Wed, 27 Apr 2011 08:48:31 +0000

Pisałam na ten temat 14 kwietnia i obiecywałam, że napiszę jak dowiem się jakie formularze przyjmowane są w izbach. Informacja na ten temat znajdziesz na stronie krajowego RIO i pewnie swojej izby również. Informacja na stronie Izby w Lublinie jest na starych stronach i trzeba trochę szukać. Dlatego podaję ci jej najważniejsze treści poniżej.

za 1 kwartał 2010 r. i późniejsze okresy sprawozdawcze tylko za kwartały 1,2,3 sprawozdania sporządza się na arkuszach

w formacie XLS, które zostały przygotowane dla wszystkich jst w kraju przez RIO w Łodzi na podstawie formularzy udostępnionych przez Ministerstwo Finansów.

Aktualnie obowiązują formularze sprawozdań z 2010.04.19 r., tj. odpowiednio

RB-N RbN_od_2010_JST_os_prawne 20100419a.xls

Rb-Z RbZ_od_2010_JST_os_prawne 20100416b.xls

Plik ze skompresowanymi formularzami można pobrać ze strony www.rio.gov.pl lub klikając w link poniżej

rbz_n_os_prawne_2010_ver3 [rozmiar pliku: 400 621 bajtów]

lub ze strony RIO w Lublinie (szczegóły w dziale: Oprogramowanie dla JST -> Formularze RB-N i RB-Z)

Formularze tych sprawozdań są sporządzone w takim samym formacie w jakim przygotowało je Ministerstwo Finansów, tj. w formacie XLS. Wskazane jest by do pracy z nimi używać oprogramowania MS Excel.

W odniesieniu do tych sprawozdań RIO w Lublinie prosi by wersje elektroniczne sprawozdań były sporządzane za pomocą formularzy opublikowanych na stronach RIO i z użyciem formatu XLS.

Szablony zawarte na innych stronach np. www.mf.gov.pl nie będą przyjmowane w RIO Lublin, gdyż program przekazany z GUS do RIO nie ma możliwości wczytania formularzy w innych formatach.

W stosunku do wersji opublikowanych na stronach www Ministerstwa Finansów udostępnione wzory formularzy zawierają dodatkowo m.in.:

udoskonalone mechanizmy weryfikacji danych dedykowane dla JST,
wzmocnione mechanizmy zabezpieczeń przed przypadkowym uszkodzeniem formuł wyliczających podsumowania.

W przypadku sporządzenia sprawozdań na niewłaściwych formularzach (w tym sporządzone na zbyt starych formularzach) prosimy o ponowne sporządzenie sprawozdań na właściwych formularzach.

UWAGA!

Prosimy o nadawanie plikom nazw wg następującego schematu:

prbS06PPGGT00_k_rr.xls

gdzie pogrubione litery mają być zastąpione w następujący sposób:

S – symbol sprawozdania: n lub z

PP – 2 cyfrowy kod GUS powiatu

GG – 2 cyfrowy kod GUS gminy

T – jednocyfrowy kod GUS typu gminy (od 0 do 3)

k – jednocyfrowy numer kwartału -(1,2 lub 3)

rr – dwie ostatnie cyfry roku

np. za kw1 w 2011 r. gmina Stoczek Łukowski będzie miała następujące 2 pliki:

prbn061108200_1_11.xls

prbz061108200_1_11.xls

Jak widzisz w przykładach nazwa pliku składa się wyłącznie z małych liter. Powodzenia!

Sposób, terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań Rb-Z i Rb-N od instytucji kultury, SPZOZ oraz innych samorządowych osób prawnych utworzonych na podstawie odrębnych ustaw

Barbara Szumocka — Thu, 14 Apr 2011 20:53:46 +0000

W jakim jesteś miejscu procesu sporządzania i przekazywania sprawozdań Rb-N i Rb-Z jednostek z osobowościa prawną?

Pierwszym etapem są prace przeprowadzane przez księgowych w jednostkach. Jako księgowy jednostki samorządowej instytucji kultury, samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej lub samorządowej osoby prawnej zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z dnia 04.03.2010, Nr.43, poz. 247) składasz sprawozdania jednostkowe Rb-N i RB-Z w terminie nie później niż 14 dni po upływie okresu sprawozdawczego do zarządu jst, który nadzoruje twoją jednostkę.

W przypadku, gdy termin ten przypada na dzień wolny od pracy, to sprawozdanie możesz złożyć w pierwszy dzień roboczy następujący po tym dniu. Sprawozdania te sporządzasz na arkuszach kalkulacyjnych publikowanych na stronie Ministerstwa Finansów wzory Rb-N-pozostałe jednostki, Rb-Z-pozostałe jednostki przeznaczonych dla jednostek z osobowością prawną.

Pobierasz formularze:

Rb-Z – pozostałe jednostki Pobierz (586 KB)

Rb-N – pozostałe jednostki Pobierz (586 KB)

Swoje sprawozdanie wpisujesz w tym formularzu na zakładce o numerze:

42 – kiedy składasz sprawozdanie samorządowej instytucji kultury,
62 – kiedy składasz sprawozdanie samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej
82 – kiedy składasz sprawozdanie samorządowej osoby prawnej

Pamiętaj w nagłówku zaznaczyć, że jest to sprawozdanie jednostkowe. Sporządzone sprawozdania drukujesz i podpisane wersje papierowe razem z plikami *.xls przekazujesz do zarządu jst.

Zasady sporządzania sprawozdań jednostkowych:

Kwoty w sprawozdaniach wykazujesz w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych
Sprawozdania sporządzasz według stanu na koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N oraz Rb-ZN sporządzasz według stanu na koniec I, II, III, lub IV kwartału roku budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN tylko na koniec roku budżetowego
Sprawozdania sporządzasz w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu składasz odręcznie, a także umieszczasz pieczątkę z imieniem i nazwiskiem
Sprawozdania sporządzasz rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Kiedy korzystasz z arkuszy xls, to one mają formuły obliczające odpowiednie sumy automatycznie. Wpisuj ostrożnie w pola zakolorowane, to wtedy na białych polach pojawia się sumy z automatu
W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku, kiedy stwierdzisz, że masz błąd w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, to niezwłocznie sporządzasz oraz przekazujesz korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą tego sprawozdania. Nie sporządzasz korekty, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego upłynęło 6 miesięcy, a zmiana, o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej niż 0,001 % PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy.

Teraz następuje kolejny etap w procesie sporządzania i przekazywania tych sprawozdań. Na drugim etapie następuje tworzenie sprawozdań zbiorczych dla każdego typu jednostek w wydziale finansowym urzędu każdej jednostki samorządu terytorialnego. Jeśli jako skarbnik albo pracownik wydziału finansowego sporządzasz sprawozdanie zbiorcze, to potrzebujesz w takich arkuszach wprowadzić na odpowiednich zakładkach sprawozdania, które są sumami otrzymanych sprawozdań z każdego typu jednostek.

Słyszałam, że niektóre RIO mają swoje szablony takich plików xls. Dlatego warto się upewnić czy twoja izba nie ma takich wymagań.

Jak spotkam na stronie RIO taką informację, to tutaj napiszę informacje o tym.

Zasady sporządzania sprawozdań zbiorczych:

Sprawdzasz prawidłowość otrzymywanych sprawozdań pod względem formalno-rachunkowym. Możesz również kontrolować merytoryczną prawidłowość złożonych sprawozdań
Informujesz kierownika jednostki sporządzającej sprawozdanie o wykrytym błędzie czy stwierdzonej nieprawidłowości. Czekasz na korektę i po jej otrzymaniu włączasz zawarte w niej dane do sprawozdań łącznych lub zbiorczych.
Jeśli korektę jednostkowego sprawozdania otrzymujesz w innym terminie, to również niezwłocznie przekazujesz skorygowane sprawozdanie zbiorcze.

Trzeci etap następuje, kiedy właściwa regionalna izba obrachunkowa będąca odbiorcą twoich sprawozdań przekazuje je dalej. Sprawozdania półroczne są opiniowane przez izby. W pozostałych przypadkach izby przekazują te sprawozdania do GUS. Dopiero Główny Urząd Statystyczny ostatecznie przesyła informacje do MF.

Szczegółowe informacje dotyczące sporządzania sprawozdań określa instrukcja sporządzania sprawozdań stanowiąca załącznik nr 9 do rozporządzenia. Do sporządzania sprawozdań Rb-ZN stosuje się zasady określone w instrukcji dla sprawozdań Rb-Z i Rb-N.

Wyjaśnienie MF dotyczące sporządzania Rb-Z, Rb-N i Rb-ZN z dnia 15.02.2011

Barbara Szumocka — Mon, 11 Apr 2011 14:16:24 +0000

Czy nadal masz wątpliwości jak sporządzać Rb-N, Rb-Z i Rb-ZN zgodnie z rozporządzeniem MF w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z dnia 04.03.2010, Nr.43, poz. 247)? Jeśli tak, to zobacz pismo z Ministerstwa Finansów z dnia 15 lutego 2011 r. znak DP14/657/19/MKT/2011/629 w sprawie zakresu danych oraz sposobu wypełniania wzorów sprawozdań Rb-N i Rb-Z oraz Rb-ZN za IV kwartał 2010 r. podpisane przez Podsekretarza Stanu Dominika Radziwiłła.

Znajdziesz je na stronie:

RIO Zielona Góra

lub

RIO Bydgoszcz

Pismo wyjaśnia stan prawny według powyższego rozporządzenia w stosunku do sprawozdań za IV kwartał 2010. By prawidłowo wypełniać te sprawozdania za I kw. 2011 potrzebujesz zastosować się również do najnowszej wersji rozporządzenia w sprawie klasyfikacji tytułów dłużnych z dnia 23.12.2010 roku, które obowiązuje od 1 stycznia 2011 (Dz. U. Nr 252 poz. 1692 z dnia 29 grudnia 2010 r.).

Wyłączenia w bilansie skonsolidowanym za 2010

Barbara Szumocka — Mon, 14 Mar 2011 16:28:24 +0000

U mnie zakwitły krokusy. Jest kilkanaście stopni ciepła. Pachnie wiosną. Czas na spacery i regenerowanie sił po zimie. Wiosna u nas będzie pracowita.

Zaczyna się sezon na sprawozdania finansowe i pora też na wykonanie opisowego sprawozdania z wykonania budżetu. A po drodze zrobimy jeszcze sprawozdania budżetowe za I kwartał 2011.

Beata pisze w dyskusji:

witam! szkoła ma opisać wzajemne rozliczenia między jednostkami organizacyjnymi Powiatu zg z par.20 ust.2 nowego rozporządzenia; czy ktoś rozjaśni o co chodzi

Chodzi o rozporządzenie najnowsze Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 5 lipca 2010 r. (Dziennik Ustaw z 2010 r. Nr 128 poz. 861), w którym ten paragraf brzmi następująco:

§ 20.

1. Sprawozdanie finansowe jednostki samorządu terytorialnego składa się z:

1) bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego;

2) łącznego bilansu obejmującego dane wynikające z bilansów samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, zawierającego informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 5 do rozporządzenia;

3) łącznego rachunku zysków i strat obejmującego dane wynikające z rachunków zysków i strat samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, zawierającego informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 7 do rozporządzenia;

4) łącznego zestawienia zmian w funduszu obejmującego dane wynikające z zestawień zmian w funduszu samorządowych jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, zawierającego informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 8 do rozporządzenia.

2. Sporządzając sprawozdanie finansowe, o którym mowa w ust. 1, należy dokonać odpowiednich wyłączeń wzajemnych rozliczeń między jednostkami.

Z wyjaśnień zawartych w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 3 lutego 2011 r. znak DR3/502/30/IDM/2011/ST-137 dotyczące sporządzania sprawozdań finansowych za 2010 rok podpisane przez Zastępcę Dyrektora Departamentu Rachunkowości Dorotę Będziak wynika, że:

regulacje wyżej cytowanego rozporządzenia miały ograniczone zastosowanie w roku 2010. Musiały być stosowane tylko w zakresie regulacji dotyczących wykonania budżetu środków europejskich
w jednostkach samorządowych weszły w życie od 1 stycznia tego roku
podstawowe zasady ewidencji zdarzeń w 2010 nie uległy zmianie
księgi rachunkowe z roku 2010 uznaje się za prowadzone na bieżąco i są podstawą do sporządzenia sprawozdań finansowych według wzorów stanowiących załączniki do rozporządzenia MF z dnia 28 lipca 2006

To oznacza, że wszystkie sprawozdania sporządzamy jak do tej pory. Wyłączenia dotyczą więc bilansu skonsolidowanego i w tym przypadku mogą dotyczyć eliminacji wzajemnych należności i zobowiązań między jednostką a budżetem. Jeśli jest zdublowana ewidencja gruntów i budynków w jednostce i urzędzie, to też trzeba dokonać wyłączenia. Będę o tym pisała trochę później, kiedy będziemy bliżej terminów składania bilansu skonsolidowanego.

Sprawozdania łączne jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych są sumami sprawozdań w każdej z tych grup jednostek w szczegółowości do groszy (jak jednostkowe).

Sprawozdanie Rb-WSa w zakresie wydatków strukturalnych

Barbara Szumocka — Thu, 03 Mar 2011 11:32:35 +0000

Dziękuję ci za cierpliwość. Sukcesywnie poszukam odpowiedzi na twoje pytania. Liczę, że pomożesz mi w tym. Czuję się lepiej i mam zamiar towarzyszyć ci podczas sporządzania sprawozdań finansowych.

Widzę na stronach RIO, że intensywnie pracują kontrolerzy w j.s.t. Myślę, że warto Ci przypomnieć, iż wszelkie korekty w sprawozdaniach robisz zgodnie z przepisami dotyczącymi korygowanego okresu. Życzę Ci dobrej kondycji fizycznej i psychicznej, by pracowało ci się z lekkością i łatwością.

W międzyczasie pewnie zaczniesz prace nad wykonaniem sprawozdania Rb-WSa, które musisz przesłać do Ministerstwa Finansów do dnia 31 kwietnia. W tym samym terminie składasz łączne sprawozdania finansowe i bilans z wykonania budżetu. Ponieważ w tym roku Wielkanoc przypada po koniec kwietnia, to pewnie większość prac zaplanujesz do jego połowy. Na stronie MF pojawiły się szczegółowe informacje jak wykonać Rb-WSa i przypomnienie:

W związku z występującymi przypadkami nieprzekazania w latach ubiegłych przez niektóre jednostki sektora finansów publicznych sprawozdań o poniesionych wydatkach strukturalnych, Ministerstwo Finansów uprzejmie zauważa, iż zgodnie z art. 18 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 z późn. zm.) niesporządzenie lub nieprzekazanie w terminie sprawozdania z wykonania procesów gromadzenia środków publicznych i ich rozdysponowania albo wykazanie w tym sprawozdaniu danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej – jest naruszeniem dyscypliny finansów publicznych.

Myślę, że pomocą może być dla ciebie

opracowanie Daniela Jurewicza na temat typowych wydatków strukturalnych dla jst, które znajdziesz w Biuletynie RIO Bydgoszcz
publikacja na temat wydatków strukturalnych w oświacie z Biuletynu BDO

Wydatki niewykonane i niewygasające

Barbara Szumocka — Thu, 03 Feb 2011 19:28:49 +0000

W nowym planie kont (zgodnie z rozporządzeniem MF z dnia 5 lipca 2010 (Dz. U. z dnia 16 lipca 2010 r.)), który powinien obowiązywać budżet j.s.t pojawiło się nowe konto 135 - Rachunek środków na niewygasające wydatki. To oznacza zmianę sposobu księgowania wydatków niewygasających od 1 stycznia 2011 roku.

W opisie kont czytamy:

Konto 135 - “Rachunek środków na niewygasające wydatki”

Konto 135 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 135 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych a to oznacza, że musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki, w korespondencji z kontem 133. Na stronie Ma konta 135 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających, w korespondencji z kontem 225. Konto 135 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.

Opisy kont 903 i 904 nie zmieniły się. Brzmią następująco:

Konto 903 – “Niewykonane wydatki”

Konto 903 służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

Na stronie Wn konta 903 ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych w korespondencji z kontem 904. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 903 przenosi się na konto 961.

Konto 904 – “Niewygasające wydatki”

Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.

Na stronie Wn konta 904 ujmuje się:

wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych w korespondencji z kontem 225;
przeniesienie niewygasających wydatków na dochody budżetowe.

Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków.

Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.

W ustawie o finansach publicznych w następujący sposób określane są wydatki niewygasające:

Art. 263.

Niezrealizowane kwoty wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego wygasają, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, z upływem roku budżetowego.
Organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego może ustalić, w drodze uchwały, wykaz wydatków, do których nie stosuje się przepisu ust. 1, oraz określić ostateczny termin dokonania każdego wydatku ujętego w tym wykazie w następnym roku budżetowym.
W wykazie, o którym mowa w ust. 2, ujmuje się wydatki związane z realizacją umów:
1) w sprawie zamówienia publicznego;

2) które zostaną zawarte w wyniku zakończonego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, w którym dokonano wyboru wykonawcy.
Ostateczny termin dokonania wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, upływa 30 czerwca roku następnego.
Łącznie z wykazem wydatków, które nie wygasają z upływem roku budżetowego, organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego ustala plan finansowy tych wydatków w podziale na działy i rozdziały klasyfikacji wydatków, z wyodrębnieniem wydatków majątkowych.
Środki finansowe na wydatki ujęte w wykazie, o których mowa w ust. 2, są gromadzone na wyodrębnionym subkoncie podstawowego rachunku bankowego jednostki samorządu terytorialnego.
Środki finansowe niewykorzystane w terminie określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego podlegają przekazaniu na dochody budżetu jednostki samorządu terytorialnego w terminie 7 dni od dnia określonego przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego.

W najnowszym biuletynie BDO.FinansePubliczne.pl dr Mieczysława Cellary w odpowiedzi na pytanie czytelnika nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem i pokazuje prawidłowy sposób ewidencji wydatków niewygasających:

Zgodnie z opisem konta 135 (plan kont dla JST) wg rozporządzenia Ministra Finansów z 5.7.2010 r. „na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki w korespondencji z kontem 133″. – Czy taki zapis jest prawidłowy? Dotychczas wpływ środków na rachunek wydatków niewygasających dokonywany był 133/904. Czy w świetle nowego rozporządzenia dopuszczalne jest zaewidencjonowanie wpływu środków 135/904 (subkonto NW) oraz wypływu 904/133 (rachunek podstawowy)? Oraz pozostałych operacji, jak poniżej:

rachunek bankowy Gminy – podstawowy 904/133 przekazanie środków na wyodrębniony rachunek bankowy NW, 903/904 zatwierdzenie niewykonanych wydatków do realizacji w latach następnych, 961/903 przeksięgowanie na konto 961;

rachunek bankowy Gminy – wyodrębniony dla NW, 135/904 wpływ środków na wyodrębniony rachunek bankowy NW, 225/135 przekazanie środków do jednostki budżetowej, 904/225 sprawozdanie z wykorzystania środków w ramach NW.