Uregulowania dotyczące sprawozdawczości znajdziesz w rozporządzeniach Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dziennik Ustaw z 8.02.2010 r. Nr 20 poz. 103) oraz  rozporządzaniu w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych (Dziennik Ustaw z 2010 r. Nr 43 poz. 247).

Dnia 31 stycznia

upływa termin składania sprawozdań rocznych za 2011 rok i kwartalnych za 4 kwartały 2011 roku przez jednostki budżetowe i zakłady budżetowe do swoich jst: Rb-27S, Rb-28S, Rb-3x, Rb-50.

Do dnia 1 lutego 2012 roku jednostki i zakłady składają Rb-N, Rb-Z, Rb-ZN

Jednostki budżetowe składają sprawozdania w formie papierowej i pliku elektronicznego do swoich jst.

Jednostki samorządu terytorialnego składają zbiorcze sprawozdania w formie dokumentu oraz elektronicznie za pomocą BeSTii do właściwego terytorialnie RIO:

Do dnia 10 lutego 2012 r. (a nawet do 12-go)

1. Rb-27ZZ – kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami – zarządy jst składają w formie dokumentu dysponentowi przekazującemu dotację oraz do wiadomości RIO

Do dnia 15 lutego 2012 r.

• Rb-50 – kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami – zarządy jednostek samorządu terytorialnego składają w formie dokumentu dysponentowi głównemu przekazującemu dotację oraz do wiadomości RIO i delegaturze NIK.

Do dnia 23 lutego 2012 r.

1. Rb-27S – roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego
2. Rb-28S – roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego
3. Rb-ST – roczne o stanie środków na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego
4. Rb-Z – kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń
5. Rb-UZ – roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych (organ)
6. Rb-N – kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych
7. Rb-UN – roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności (organ)
8. Rb-NDS – kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego
9. Rb-PDP – roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gmin i miast na prawach powiatu
10. Rb-30S – roczne sprawozdanie z wykonania planów finansowych zakładów budżetowych
11. Rb-34S – roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych

Z systemu Sprawozdania w wersji Z możesz wygenerować plik *.xml, który zawiera sprawozdania Rb-27S oraz Rb-28S. Podstawowe dane do nich możesz automatycznie pobrać z systemu Budżet.

Sprawozdania w wersji Se pozwolą Ci zsumować automatycznie sprawozdania z jednostek podległych z wersji J (Je) i przekazać je elektronicznie do Bestii. Również dla sprawozdań Rb-N, Rb-Z, Rb-UN, Rb-UZ, Rb-3x, Rb-50 wygenerujesz odpowiednie plik *.xml, które wczytasz do BeSTii. Pozostałe sprawozdania (organu) wykonujesz bezpośrednio w BeSTii.

Tworzenie plików *.xml i wczytywanie do BeSTii

Na sporządzenie sprawozdań Rb-N i Rb-Z  samorządowe instytucje kultury, SPZOZ i samorządowe osoby prawne mają termin 37 dni od zakończenia roku i do dnia 7 lutego powinny je przekazać do jst. Jst przekazuje je do RIO w terminie 56 dni od zakończenia roku. Ponieważ ten termin wypada w niedzielę, to te sprawozdania potrzebujesz przekazać do dnia 26 lutego.

Kilka ważnych uregulowań pragnę ci przypomnieć na początek z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dziennik Ustaw z 8.02.2010 r. Nr 20 poz. 103).

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach RB-27S i Rb-28S:

Rozdział 1
Sprawozdanie Rb-27S miesięczne/roczne z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§ 4.

Sprawozdania jednostkowe z wykonania planu dochodów budżetowych:

1. jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień – wypełniają w zakresie wpływów planowanych i wykonanych
2. jednostki budżetowe, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok – wypełniają kolumny: “Plan (po zmianach)”, “Należności”, “Potrącenia”, “Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, “Dochody otrzymane”, “Saldo końcowe”
3. gminy oraz miasta na prawach powiatu za: marzec, czerwiec, wrzesień i za rok – wypełniają kolumny: “Plan (po zmianach)”, “Należności”, “Potrącenia”, “Dochody wykonane (wpływy minus zwroty)”, “Dochody otrzymane”, “Saldo końcowe”, “Skutki obniżenia górnych stawek podatków obliczone za okres sprawozdawczy”, “Skutki udzielonych przez gminę: ulg i zwolnień…”, “Skutki decyzji wydanych przez organ podatkowy na podstawie ustawy – Ordynacja podatkowa, obliczone za okres sprawozdawczy”.

Rozdział 4

Sprawozdanie Rb-28S miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego

§ 8. [...]   5. Jednostki budżetowe, gminy, miasta na prawach powiatu, powiaty i samorządy województw oraz związki jednostek samorządu terytorialnego sprawozdania jednostkowe z wykonania planu wydatków budżetowych za styczeń, luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień, październik, listopad oraz grudzień – wypełniają w zakresie wydatków planowanych i wykonanych.

Do dnia 10 stycznia 2012 r.

jednostki budżetowe przekazują w formie papierowej i elektronicznej

1. Rb-27S – miesięczne  sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za grudzień 2011
2. Rb-28S – miesięczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostek samorządu terytorialnego za grudzień 2011

Do dnia 22 stycznia 2012 r.

1. Rb-27S – miesięczne  sprawozdanie za grudzień 2011 jst składają zbiorcze sprawozdania w formie dokumentu oraz elektronicznie za pomocą BeSTii do właściwego terytorialnie RIO
2. Rb-28S – miesięczne  sprawozdanie za grudzień 2011 jst składają zbiorcze sprawozdania w formie dokumentu oraz elektronicznie za pomocą BeSTii do właściwego terytorialnie RIO

Dnia 31 stycznia

upływa termin składania sprawozdań rocznych za 2011 rok i kwartalnych za 4 kwartały 2011 roku przez jednostki budżetowe i zakłady budżetowe do swoich jst: Rb-27S, Rb-28S, Rb-3x, Rb-50.

Do dnia 1 lutego 2012 roku można składać Rb-N, Rb-Z, Rb-ZN (na podstawie rozporządzania MF w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych Dziennik Ustaw z 2010 r. Nr 43 poz. 247).

Jeśli jednostki korzystają z SJO BeSTi@, to pamiętaj, że po otrzymaniu otwarcia kwartalnych sprawozdań w BeSTii musisz wygenerować pliki z regułami kontrolnymi i klasyfikacją. Te pliki muszą zostać wczytane do każdej instalacji SJO BeSTii, z której importujesz dane. W przeciwnym przypadku wystąpią błędy podczas importu.

W Sprawozdaniach Se i J nie będzie żadnych zmian i wszystko odbywa się jak do tej pory. Przypominam, że również możesz przenieść elektronicznie  wszystkie Rb-50 do BeSTii. Aktualizacji BeSTii o której pisałam na razie nie będzie. Sprawozdania robimy w instalacjach, które mamy. Powiadomię ciebie o nowym terminie aktualizacji BeSTii. Powodzenia!

8 październik

1. jednostki budżetowe wykonujące zadania zlecone składają Rb-27ZZ   do zarządów j.st. (wójtów, burmistrzów, prezydentów i zarządów powiatów oraz województw)

10 październik ( poniedziałek)

1. jednostki budżetowe składają: Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N i dodatkowo jednostki wykonujące zadania zlecone Rb-50 i Rb-ZN do zarządów j.st.
2. zakłady, gospodarstwa i fundusze celowe składają Rb-Z, Rb-N do zarządów j.st.
3. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27ZZ do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

14 październik

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-50 do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

22 październik

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N, Rb-ZN do RIO
2. zarządy j.s.t. składają zbiorcze  Rb-ZN do dysponentów dotacji
3. zarządy j.s.t. składają jednostkowe organu Rb-NDS do RIO

28 październik

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze  Rb-N i Rb-Z jednostek z osobowością prawną do RIO

Pierwszym etapem są prace przeprowadzane przez księgowych w jednostkach.  Jako księgowy jednostki samorządowej instytucji kultury, samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej lub samorządowej osoby prawnej  zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. z dnia 04.03.2010, Nr.43, poz. 247) składasz sprawozdania jednostkowe Rb-N i RB-Z w terminie nie później niż 14 dni po upływie okresu sprawozdawczego do zarządu jst, który nadzoruje twoją jednostkę.

Rb-Z – pozostałe jednostki Pobierz (586 KB)

Pamiętaj w nagłówku zaznaczyć, że jest to sprawozdanie jednostkowe. Sporządzone sprawozdania drukujesz i podpisane wersje papierowe razem z plikami *.xls przekazujesz do zarządu jst.

Zasady sporządzania sprawozdań jednostkowych:

1. Kwoty w sprawozdaniach wykazujesz w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych
2. Sprawozdania sporządzasz według stanu na koniec okresu sprawozdawczego. Sprawozdania Rb-Z, Rb-N oraz Rb-ZN sporządzasz według stanu na koniec I, II, III, lub IV  kwartału roku budżetowego, zaś Rb-UZ i Rb-UN tylko na koniec roku budżetowego
3. Sprawozdania sporządzasz w sposób czytelny i trwały. Podpisy na sprawozdaniu w formie dokumentu składasz odręcznie, a także umieszczasz pieczątkę z imieniem i nazwiskiem
4. Sprawozdania sporządzasz rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym. Kiedy korzystasz z arkuszy xls, to one mają formuły obliczające odpowiednie sumy automatycznie. Wpisuj ostrożnie w pola zakolorowane, to wtedy na białych polach pojawia się sumy z automatu
5. W przypadku zmiany stanu faktycznego w ewidencji księgowej lub w przypadku, kiedy stwierdzisz, że masz błąd w uprzednio przekazanym sprawozdaniu, to niezwłocznie sporządzasz oraz przekazujesz korektę sprawozdania nieodpowiadającego stanowi faktycznemu do jednostki będącej odbiorcą tego sprawozdania. Nie sporządzasz korekty, jeżeli od końca okresu sprawozdawczego upłynęło 6 miesięcy, a zmiana, o której mowa w zdaniu poprzednim, stanowi mniej niż 0,001 % PKB za rok budżetowy, którego sprawozdanie dotyczy.

Teraz następuje kolejny etap w procesie sporządzania i przekazywania tych sprawozdań. Na drugim etapie następuje tworzenie sprawozdań zbiorczych dla każdego typu jednostek w wydziale finansowym urzędu każdej jednostki samorządu terytorialnego. Jeśli jako skarbnik albo pracownik wydziału finansowego sporządzasz sprawozdanie zbiorcze, to potrzebujesz w takich arkuszach wprowadzić na odpowiednich zakładkach sprawozdania, które są sumami otrzymanych sprawozdań z każdego typu jednostek.

Słyszałam, że niektóre RIO mają swoje szablony takich plików xls. Dlatego warto się upewnić czy twoja izba nie ma takich wymagań.

Jak spotkam na stronie RIO taką informację, to tutaj napiszę informacje o tym.

Zasady sporządzania sprawozdań zbiorczych:

1. Sprawdzasz prawidłowość otrzymywanych sprawozdań pod względem formalno-rachunkowym. Możesz również kontrolować merytoryczną prawidłowość złożonych sprawozdań
2. Informujesz kierownika jednostki sporządzającej sprawozdanie o wykrytym błędzie czy stwierdzonej nieprawidłowości. Czekasz na korektę i po jej otrzymaniu włączasz zawarte w niej dane do sprawozdań łącznych lub zbiorczych.
3. Jeśli korektę jednostkowego sprawozdania otrzymujesz w innym terminie, to również niezwłocznie przekazujesz skorygowane sprawozdanie zbiorcze.

Trzeci etap następuje, kiedy właściwa regionalna izba obrachunkowa będąca odbiorcą twoich sprawozdań przekazuje je dalej. Sprawozdania półroczne są opiniowane przez izby. W pozostałych przypadkach izby przekazują te sprawozdania do GUS. Dopiero Główny Urząd Statystyczny ostatecznie przesyła informacje do MF.

Szczegółowe informacje dotyczące sporządzania sprawozdań określa instrukcja sporządzania sprawozdań stanowiąca załącznik nr 9 do rozporządzenia. Do sporządzania sprawozdań Rb-ZN stosuje się zasady określone w instrukcji dla sprawozdań Rb-Z i Rb-N.

Znajdziesz je na stronie:

RIO Zielona Góra

lub

RIO Bydgoszcz

Pismo wyjaśnia stan prawny według powyższego rozporządzenia w stosunku do sprawozdań za IV kwartał 2010. By prawidłowo wypełniać te sprawozdania za I kw. 2011 potrzebujesz zastosować się również do najnowszej wersji rozporządzenia w sprawie klasyfikacji tytułów dłużnych z dnia 23.12.2010 roku, które obowiązuje od 1 stycznia 2011 (Dz. U. Nr 252 poz. 1692 z dnia 29 grudnia 2010 r.).

W kwietniu mamy kilka ważnych terminów do dotrzymania, które podlegają dyscyplinie finansów publicznych. Później będzie można odpocząć i odbudować zasoby energii.
Do 31 marca jednostki budżetowe, zakłady i gospodarstwa pomocnicze składają ci jednostkowe sprawozdania finansowe. Przypomnij księgowym.
Mam jeszcze dla ciebie drobną niespodziankę. Będziemy “się przeprowadzać do nowego domu”. W internecie to oznacza, że zmienimy wygląd strony i układ treści. Przeprowadzka będzie za tydzień. Proszę napisz na tej stronie Moje uwagi o stronie, co ci się podoba i koniecznie mam to zachować. Czekam również na uwagi co zmienić i z czego zrezygnować.

8 kwiecień

1. jednostki budżetowe wykonujące zadania zlecone składają Rb-27ZZ do zarządów j.st. (wójtów, burmistrzów, prezydentów i zarządów powiatów oraz województw)

10 kwiecień

1. jednostki budżetowe składają: Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N i dodatkowo jednostki wykonujące zadania zlecone Rb-50 i Rb-ZN do zarządów j.st.
2. zakłady, gospodarstwa i fundusze celowe składają Rb-Z, Rb-N do zarządów j.st.
3. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27ZZ do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

14 kwiecień

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-50 do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

22 kwiecień

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N, Rb-ZN do RIO
2. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-ZN do dysponentów dotacji
3. zarządy j.s.t. składają jednostkowe organu Rb-NDS do RIO

3o kwiecień

1. zarządy j.s.t. składają łączne bilanse, rachunki zysków i strat, zestawienia zmian w funduszach jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych za rok 2010
2. zarządy j.s.t. składają jednostkowy bilans z wykonania budżetu za 2010 rok

Przypominam ci zestawienie terminów, które obowiązują w tym miesiącu dla sprawozdawczości budżetowej. Oprócz wykonania sprawozdań masz w tym miesiącu wiele innej terminowej pracy więc zdecydowanie zdyscyplinuj jednostki, by dotrzymały swoich terminów.

Jeśli jednostki korzystają z SJO BeSTi@, to pamiętaj, że po otrzymaniu otwarcia kwartalnych sprawozdań w BeSTii musisz wygenerować pliki z regułami kontrolnymi i klasyfikacją. Te pliki muszą zostać wczytane do każdej instalacji SJO BeSTii, z której importujesz dane. W przeciwnym przypadku wystąpią błędy podczas importu.

W Sprawozdaniach Se i J nie będzie żadnych zmian i wszystko odbywa się jak do tej pory. Przypominam, że również możesz przenieść elektronicznie  wszystkie Rb-50 do BeSTii. Powodzenia!

8 październik

1. jednostki budżetowe wykonujące zadania zlecone składają Rb-27ZZ   do zarządów j.st. (wójtów, burmistrzów, prezydentów i zarządów powiatów oraz województw)

11 październik (normalnie do 10 paździenika ale ten termin w tym roku wypada w niedzielę więc przesuwa się na poniedziałek)

1. jednostki budżetowe składają: Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N i dodatkowo jednostki wykonujące zadania zlecone Rb-50 i Rb-ZN do zarządów j.st.
2. zakłady, gospodarstwa i fundusze celowe składają Rb-Z, Rb-N do zarządów j.st.
3. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27ZZ do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

14 październik

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-50 do dysponentów przekazujących dotacje i do wiadomości do RIO

22 październik

1. zarządy j.s.t. składają zbiorcze Rb-27S, Rb-28S, Rb-Z, Rb-N, Rb-ZN do RIO
2. zarządy j.s.t. składają zbiorcze  Rb-ZN do dysponentów dotacji
3. zarządy j.s.t. składają jednostkowe organu Rb-NDS do RIO

Określenie “do dnia zakończenia ich likwidacji lub zmiany formy organizacyjno-prawnej” należy rozumieć jako określenie okresu sprawozdawczego, za jaki należy sporządzić sprawozdania. Gdzie znajdziemy jego definicję w tym rozporządzeniu?

Jasne więc, że sprawozdania sporządzasz na dzień zakończenia działalności.

Jakie sprawozdania?

Zakłady i gospodarstwa sporządzają półroczne i roczne sprawozdania (odpowiednio) Rb-30 i Rb-31 oraz kwartalne Rb-N i Rb-Z. Nie ma odrębnej instrukcji dla sporządzania tych sprawozdań na dzień zakończenia działalności. Nadal obowiązuje zasada, że sporządza się je na podstawie ksiąg rachunkowych. Teraz istotne będzie, jak zamykasz księgi. Jeśli wszystkie zobowiązania i należności zostaną przekazane do jednostek przejmujących, to Rb-N i Rb-Z będą negatywne.

Pozostaje temat rezerw na zobowiązania, które powinny być wykazane w sprawozdaniach Rb-30 i Rb-31. Przytoczę fragment książki Przygotowanie i przeprowadzenie likwidacji lub przekształcenia gospodarstw pomocniczych, zakładów budżetowych, funduszy celowych, rachunków dochodów własnych, której autorem jest Wojciech Rup:

W sprawozdaniach budżetowych Rb-30 i Rb-31 ująć należy rezerwy na zobowiązania z tytułu wykonanych dostaw i usług na rzecz likwidowanej jednostki, jeśli do dnia sporządzenia sprawozdania nie potwierdzono zobowiązań przesłanymi przez dostawców rachunkami i fakturami. Rezerwy na zobowiązania należy także utworzyć na ewentualne naprawy gwarancyjne dotyczące usług i dostaw świadczonych w minionych okresach przez jednostki. Na to zagadnienie trzeba zwrócić uwagę, gdyż instrukcja sporządzania sprawozdań budżetowych ten problem zupełnie ignoruje.

Sprawozdaniach Rb-30 i Rb-31 sporządzane są metodą memoriałową, więc koszty odpowiadające rezerwom na zobowiązania powinny być wykazane w tych sprawozdaniach w pozycji wykazującej koszty według paragrafów klasyfikacji wydatków oraz w tabeli rozliczającej stan środków obrotowych w pozycji zobowiązania. W przeciwnym wypadku nie zapewni się zgodności tych sprawozdań budzetowych z księgami rachunkowymi i stanem faktycznym.

Teraz pora na ustalenie terminu

Ta sprawa również nie jest nigdzie otwarcie regulowana. Jeśli likwiduje się jednostkę z dniem 31.12.2010, to sprawa jest bardzo prosta. Dotrzymuje się terminów obowiązujących dla sprawozdań rocznych.  Co w przypadku, gdy dzień zakończenia działalności wyznaczono na wcześniejszy termin już po półrocznym sprawozdaniu? Wydaje się rozsądne, by również przyjąć 1 miesiąc na ich sporządzenie.

Chociaż dla mnie osobiście logiczne byłoby sporządzić sprawozdania finansowe i budżetowe po zamknięciu ksiąg. Nie wiem, jak poradziły sobie z tym problemem jednostki likwidowane w połowie roku, które na sporządzenie sprawozdania budżetowego miały 10 dni?

W piśmie z Bychawy do MF skarbnik Elżbieta Dworak informuje i pyta dalej:

Ministerstwo odpowiada w sprawie Rb-N:

(kliknij w ramkę, to powiększony obrazek otworzy się w nowej zakładce)

Więcej wyjaśnień dotyczy sprawozdania Rb-ZN:

I bardzo wyraźnie podkreśla się, że sprawozdania RB-ZN  powinny zawierać informacje o należnościach, środkach finansowych zgromadzonych na rachunkach jst przypisanych budżetowi państwa związanych z realizacją zadań zleconych jednostkom samorządu:

]]> http://skarbnikgminy.pl/2010/08/02/stanowisko-mf-w-sprawie-sprawozdan-z-urzedow-skarbowych-otrzymywanych-przez-j-s-t-cz-2-rb-z-rb-n-rb-zn/feed/ 0