Skarbnik Gminy, Skarbnik Powiatu » BilansSe

Jak sporządzić bilans z wykonania budżetu za rok 2011?

Barbara Szumocka — Sun, 22 Apr 2012 18:28:56 +0000

Już ostanie dni kwietnia. Czas dopiąć sporządzanie łącznych sprawozdań finansowych i bilansu z wykonania budżetu. Już wiesz jakie są zmiany w formularzach. Jakie reguły poprawności możesz zastosować w sprawozdaniach będących sumami bilansów jednostkowych, zestawienia zmian w funduszu oraz rachunku zysków i strat. Jeszcze na chwilę wrócimy do tematu wyłączeń w kolejnym artykule.

Dzisiaj mała powtórka z bilansu z wykonania budżetu.

W pliku poniżej znajdziesz wskazówkę, co zrobić w programie Bilans Se z saldami kont kończących rok 2010, których nie ma w formularzu na rok 2011

Plik z instrukcją jak wypełnić formularz bilansu z wykonania budżetu B-wyk

Konta oznaczone gwiazdkami zostały zlikwidowane rozporządzeniem MF z dnia 5 lipca 2010 (Dz.U.2010.128.861)

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

bilans jednostki budżetowej z jakich kont bierzemy
bilans za 2011 w jednostkach budżetowych przekwalifikowanie
jak sporządzic bilans

Zmiany w formularzu zestawienie zmian w funduszu od 2011

idelfin — Tue, 28 Feb 2012 11:10:44 +0000

Historia lubi się powtarzać. Czasem powtarzają się jej pewne elementy. Od 2007 roku, od kiedy wprowadzono obowiązek sporządzania F-Zzf już trzeci raz zmieniany jest sposób numerowania pozycji w jego formularzu. A i tak w rozporządzeniu nie zastosowano formuł nadających się do zastosowania w systemach informatycznych i dlatego w BeSTii ta numeracja jest nieco inna niż w załączniku opublikowanym w rozporządzeniu. Chciałabym zapytać czasem autora takich zmian czemu to ma służyć?

To niby drobna zmiana – na papierze! W każdym systemie informatycznym wymaga to wielu zmian: tego, co widzisz na ekranie i tego, co jest niewidoczne a pozwala przenosić dane z systemów finansowych, czy specjalizowanych do sporządzania sprawozdań finansowych do BeSTii.

Rozumiem zmiany merytoryczne wynikające ze zmieniających się innych przepisów. To jest konieczne a reszta to może tak przy okazji?

Przejdźmy do meritum sprawy.

W części zwiększenia funduszu oznaczonej I.1 dodaje się nową pozycję Zrealizowane płatności ze środków europejskich na rzecz jednostki budżetowej pod numerem I.1.3. Ta pozycja nie dotyczy jednostek samorządowych. Usuwa się pozycję III.5. Pokrycje amortyzacji.

Zamienia się treść już istniejących pozycji:

zamiast II.3 Dotacje, środki na inwestycje, odpisy z wyniku finansowego na inwestycje mamy teraz I.1.4. Środki na inwestycje
zamiast II7. Środki obrotowe otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia mamy I.1.8. Aktywa otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia
zamiast III. Zmniejszenia funduszu jednostki (z tytułu) mamy I.2 Zmniejszenia funduszu jednostki (a w pozycji zwiększenia nie usunięto tego tekstu?)
zamiast III.9 Środki obrotowe przekazane w ramach centralnego zaopatrzenia mamy I.2.8. Aktywa przekazane w ramach centralnego zaopatrzenia
zamiast VI. Nadwyżka dochodów własnych jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych zakładów budżetowych, odpisy z wyniku finansowego gospodarstw pomocnicznych jednostek budżetowych mamy IV. Nadwyżka dochodów samorządowych jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych

I chyba największa niespodzianka. Kwotę w pozycji II. Fundusz jednostki na koniec okresu (BZ) policzysz ręcznie, bo w obowiązującym rozporządzeniu pominięto zapis formuły do wyliczenia.

Zestawienie tych zmian możesz zobaczyć w pliku zzf-zestawienie zmian w formularzach 2010 i 2011 rok
*Uwaga: Do zestawienia wzięłam formularze z systemu BeSTi@. W zmianach opisanych wyżej w punkcie 5 w BeSTii jest literówka w słowie “zakładów” tak w starym jak i nowym formularzu. W moim zestawieniu jest poprawiona.
W Bilansie Se potrzebujesz przygotować dla swoich jednostek właściwe wzory do poszczególnych elementów sprawozdania. We wzorach masz możliwość zdefiniowania formuł w sposób zgodny z BeSTią i jednocześnie dodać własne, których w niej nie ma. Ustalamy termin spotkania on-line, na którym odpowiem na pytania związane z aktualizacją systemu do nowych przepisów prawa. Zapraszam do kontaktu, by ustalony termin był zgodny z twoimi potrzebami.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

zestawienie zmian w funduszu jednostki za 2011
zestawienie zmian w funduszu jednostki 2011
zestawienie zmian w funduszu jednostki
klasyfikacja budżetowa 2012 tekst jednolity
zestawienie zmian funduszu jednostki 2011
zestawienie zmian w funduszu za 2011
zestawienie zmian funduszu jednostki za 2011
zestawienie zmian w funduszu jednostki budżetowej za 2011 r instrukcja
zestawienie zmian w funduszu
zestawienie zmian funduszu za 2011r

Sprawozdanie finansowe za rok 2011

Barbara Szumocka — Mon, 27 Feb 2012 07:18:23 +0000

Najpóźniej do dnia 31 marca 2012 roku jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe składają do swoich jst sprawozdania finansowe za rok 2011. Zgodnie z rozporządzeniem MF na sprawozdanie to składają się:

bilans jednostki z dodatkowymi informacjami i wyłączeniami
rachunek zysków i strat (wariant porównawczy)
zestawienie zmian w funduszu

Już przyzwyczajeni jesteśmy do sporządzania tych dokumentów od kilku lat ale tym razem wchodzą pewne zmiany w przepisach prawa i w treści formularzy dla tych dokumentów, którym trzeba się przyjrzeć bliżej. Jednym z twoich zadań będzie dopilnowanie, by księgowe w jednostkach dostarczyły ci dokumenty bezbłędne. Nie znajduję w przepisach obowiązku dostarczenia ich w formie elektronicznej więc ze względu na swoją wygodę zadbaj, by wewnętrzne przepisy normalizowały również tę sprawę.

Nieterminowość składania tych dokumentów nie podlega dyscyplinie finansów publicznych i to powoduje, że często nie otrzymujesz tych dokumentów na czas. Rodzi to sytuację, w której ty odczujesz presję czasu i stress, kiedy przyjdzie termin sporządzenia sprawowdania łącznego.

Ustawa o rachunkowości (Dz.U. z 2009 nr 152 poz. 1223) daje do wyboru kierownikowi jednostki jeszcze wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat (art 47.4.1). [Również Kancelaria Sejmu udostępniła opracowanie jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości opracowanego na podstawie zmian zawartych w Dz.U. z 2009 roku: Nr 152, poz. 1223, Nr 157 poz. 1241, Nr 165 poz. 1316, z roku 2010 nr 47 poz. 278 (treść aktu możesz pobrać klikając TUTAJ)]

Zwróć jednak uwagę księgowym, że rozporządzenie MF w sprawie szczególnych zasad rachunkowości nakazuje wybór wariantu zapisem w § 17.

§ 17.

1. Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych jednostki, o których mowa w § 1 pkt 3 i 4, sporządzają sprawozdanie finansowe składające się z:

1) bilansu;

2) rachunku zysków i strat (wariant porównawczy);

3) zestawienia zmian w funduszu. [...]

3. Bilans powinien zawierać informacje w zakresie ustalonym dla:

1) jednostki budżetowej i samorządowego zakładu budżetowego – w załączniku nr 5 do rozporządzenia; [...]

4. Rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) powinien zawierać informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 7 do rozporządzenia.

5. Zestawienie zmian w funduszu powinno zawierać informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 8 do rozporządzenia.

6. Z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego sporządza się bilans zawierający informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 9 do rozporządzenia. [...]

Na podstawie otrzymanych dokumentów od księgowych sporządzasz swoje sprawozdanie finansowe, które najpóźniej do 30 kwietnia 2012 przekazujesz do RIO:

łączny bilans jednostek i samorządowych zakładów budżetowych z dodatkowymi informacjami, który uwzględnia zweryfikowane informacje o wyłączeniach wzajemnych zobowiązań i należności między nimi (jeśli takie istnieją)
łączny rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) z tych jednostek
łączne zestawienie zmian w funduszu z tych jednostek
jednostkowy bilans z wykonania budżetu z objaśnieniami

Zapraszam cię do rozmów na ten temat przez najbliższe dni.

Dla użytkowników systemu Bilanse przygotuję warsztaty on-line, których terminy możemy już ustalać telefonicznie lub pocztą e-mail. Proszę tylko powiadom swoje jednostki, by nie wprowadzały jeszcze danych do swoich wersji programów nim nie otrzymają od ciebie nowych wzorów formularzy sprawozdań i zaktualizowanej wersji programu, który obsłuży wyłączenia w bilansie jednostkowym.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

druk bilansu jednostki budżetowej za 2011
bilans jednostki budżetowej 2011
rachunek zysków i strat jednostki budżetowej 2011
bilans za 2011
rachunek zysków i strat za 2011
druk bilansu jednostki budżetowej 2011
zestawienie zmian w funduszu jednostki za 2011 rok druk
bilans jednostki budżetowej za 2011 druk
rachunek zysków i strat jednostki budżetowej 2011 druk
bilans za 2011 w jednostkach budżetowych

7 sposobów jak sporządzić łączne sprawozdanie finansowe j.s.t. za rok 2010?

Barbara Szumocka — Tue, 05 Apr 2011 20:56:28 +0000

Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 3 lutego 2011 r. znak DR3/502/30/IDM/2011/ST-137 rozwiewa ostatecznie wszystkie wątpliwości, jakie mogłaś mieć przystępując do sporządzenia sprawozdań finansowych za 2010 rok.

Dyrektor Departamentu Rachunkowości Dorota Będziak wyjaśnia, że regulacje rozporządzenia MF z dnia 05.07.2010 (DZIENNIK USTAW Z 2010 R. NR 128 POZ. 861) miały ograniczone zastosowanie w roku 2010. Musiały być stosowane tylko w zakresie regulacji dotyczących wykonania budżetu środków europejskich. W pozostałym zakresie w jednostkach samorządowych weszły w życie dopiero od 1 stycznia tego roku tj. 2011.

W związku z tym podstawowe zasady ewidencji zdarzeń w 2010 nie uległy zmianie a księgi rachunkowe z roku 2010 masz prawo uznawać za prowadzone na bieżąco i przyjąć jako podstawę do sporządzenia sprawozdań finansowych według wzorów stanowiących załączniki do rozporządzenia MF z dnia 28 lipca 2006

Co to oznacza w praktyce?

Sprawdźmy, co na temat łącznych sprawozdań mówi to rozporządzenie z 2006 roku. Wybiorę tylko pewne fragmenty, byś oszczędziła czas na szukaniu:

§ 14.

1. Jednostki kontynuujące działalność sporządzają sprawozdanie finansowe obejmujące bilans, rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to jest na dzień 31 grudnia.

4. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie własnych ksiąg rachunkowych jednostki jest sprawozdaniem finansowym jednostkowym.

5. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie sprawozdań finansowych jednostkowych lub jednostkowych i łącznych jest sprawozdaniem łącznym.

6. Sprawozdania finansowe łączne są sumą sprawozdań finansowych jednostkowych lub jednostkowych i łącznych i sporządza się je w złotych i groszach.

§ 17.

1. Sprawozdanie finansowe jednostki podpisuje kierownik jednostki i główny księgowy

3. Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego podpisują członkowie zarządu (tu rozumie się też wójt, burmistrz, prezydent) i skarbnik.

4. Sprawozdania finansowe łączne i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje przewodniczący zarządu i skarbnik.

§ 19.

3. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają sprawozdania finansowe łączne osobno dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych i przekazują je do regionalnej izby obrachunkowej w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego.

4. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują bilanse z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego do regionalnej izby obrachunkowej do dnia 30 kwietnia roku następnego.

Jak już wiesz sprawozdanie łączne jest sumą sprawozdań. A z tego wynika, że będziesz sumować kwoty ze wszystkich pól “liści” z dokumentów w każdej grupie oddzielnie. Każdy formularz sprawozdania jst ma strukturę drzewa z kolejnymi gałęziami a na samym końcu masz „liść” czyli taką pozycję, do których wpisujesz wartości liczbowe. Kwoty w pozycjach, które mają w formularzu wpisaną formułę musisz wyliczyć według tej formuły.

Kiedy otrzymujesz jednostkowe sprawozdania tylko w formie papierowej, to bardzo ważne jest byś sprawdziła czy liczba ma znak minus w polach, w których wpisywana jest strata. Jedynym wyjątkiem w formularzach jest pozycja III.1 w zestawieniu zmian w funduszu. Tylko w tym wierszu kwotę straty wpisuje się ze znakiem plus, jako zmniejszenie funduszu jednostki. Jeśli tego nie dopilnujesz, to już przy sumowaniu kwot w polu strata będziesz mieć zafałszowaną kwotę łącznej straty dla danego typu jednostek i odpowiedniego dokumentu. To również oznacza, że we wszystkich wyliczeniach wyniku finansowego będziesz go wyliczać jako sumę strat (ze znakiem -) i zysku ( ze znakiem + oczywiście).

Jak możesz sobie pomóc i ułatwić tę pracę?

Potrzebujesz narzędzia, które:

księgowym z jednostek pozwoli przygotować dla ciebie dokumenty w formie elektronicznej
tobie pozwoli wczytać te pliki i zsumować prawidłowo w sposób automatyczny

Znam dwa systemy, które to robią. Pewnie są inne a w szczególności takie oparte o arkusze kalkulacyjne.

Darmowe rozwiązanie dostajesz w systemie z MF BeSTi@ i SJO BeSTi@. Możesz to zrobić tylko w BeSTii na trzy sposoby:

Sposób 1. Jednostki są połączone z bazą dużej BeSTii (zielonej) i księgowi wprowadzają tam dokumenty swoich sprawozdań finansowych. Kiedy to zrobią ty tylko sprawdzasz i po sprawdzeniu agregujesz. W zasadzie sprawdzanie obywa się ręcznie, bo nie widziałam tam automatycznych narzędzi do sprawdzania. Takie rozwiązanie stosujesz, gdy masz tych księgowych w jednej sieci informatycznej.

Sposób 2. Kiedy jednostki masz w różnych miejscach odległych od siebie, to możesz wykorzystać połączenie sił zielonej BeSTii i niebieskiej SJO BeSTii. Księgowi po wprowadzeniu dokumentów w swojej instalacji niebieskiej BeSTii wysyłają ci pocztą e-mail z załączonym plikiem xml, który ty wczytujesz do zielonej BeSTii, sprawdzasz i tutaj agregujesz (sumujesz automatycznie) podobnie, jak w punkcie 1.

Sposób 3. Papierowe dokumenty, które przyniosły ci jednostki przepisujesz do zielonej BeSTii ręcznie przy okazji sprawdzając. Kiedy wprowadzisz, to sumujesz w taki sam sposób, jak w poprzednich punktach. Ten sposób jest dla ciebie najbardziej uciążliwy ale mimo wszystko łatwiejszy w zastosowaniu niż ręczne wyliczanie odpowiednich sum. W tym sposobie możesz dołączyć wczytywanie plików xml, które w formacie akceptowanym przez BeSTię generowane są w jednostce przez ich system F-K.

Za darmo możesz policzyć w:

Sposób 4. W arkuszu kalkulacyjnym, w którym zdefiniujesz sobie tabele z wierszami odpowiednio dla poszczególnych dokumentów (tutaj wystarczy, że wpiszesz tylko “liście”, bo tylko liście musisz później przepisać do zielonej BeSTii w odpowiednim łącznym dokumencie) a w kolumnach wpiszesz odpowiednie kwoty z każdej jednostki. Pamiętaj je tak pogrupować, by łatwo formułą suma zebrać w arkuszu kwoty dla JB, ZB, GP. BeSTi@ wylicza sama formuły w oparciu o wpisane kwoty z “liści”.

Pozostają ci jeszcze odpłatne systemy do sporządzania bilansów

Sposób 5. Słyszałam o kilku systemach od dostawców oprogramowania do księgowości ale nie widziałam ich w działaniu. Nie mogę ci żadnego zarekomendować. Jeśli używasz jakiegoś i chcesz podzielić się doświadczeniami, to napisz komentarz. Ostatnie dwa sposoby możesz zrealizować za pomocą mojego autorskiego rozwiązania. System informatyczny powstał jeszcze w czasie, kiedy j.s.t sporządzały tylko bilanse jednostkowe JB. ZB, GP, z wykonania budżetu, łączne dla JB, ZB, GP i bilans skonsolidowany. Było to w 2001 roku. Od tego czasu rozbudowaliśmy go o pozostałe elementy sprawozdania finansowego. Możesz używać tego produktu na dwa sposoby:

Sposób 6. W wersji rozproszonej używasz u siebie wersję sumującą, której oprócz łącznych sprawozdań wykonujesz również cały bilans skonsolidowany (z wyłączeniami i eliminacjami konsolidacyjnymi) i bilans jednostkowy z wykonania budżetu. Do niej wczytujesz pliki, które otrzymujesz od swoich jednostek. One używają różnych wersji jednostkowych – są specjalne wersje dla jednostek budżetowych, zakładów i gospodarstw oraz innych takich, jak np. instytucje kultury czy spółki, które tylko występują w bilansie skonsolidowanym.

Sposób 7. Używasz tylko wersję sumującą, do której wczytujesz pliki z systemów F-K w formacie zgodnym z formatem plików xml do BeSTii lub wprowadzasz dane ręcznie. Automatycznie uzyskujesz sumy i weryfikację. Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, to napisz niżej pytania.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

bilans za 2011 rok jst
jak sporzadzić bilans jst
bilans z wykonania budżetu gminy za 2011
łączne sprawozdanie finansowe
zestawienie zmian w funduszu za 2011 rok
sprawozdania finansowe jst aktywne formularze
jak sporządzić bilans za 2011
łączne sprawozdanie jst bilans skonsolidowany
darmowe i aktywne druki bilansu jednostek budżetowych za 2011 rok
skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego aktywne druki 2011 r

Wyłączenia w bilansie skonsolidowanym

Barbara Szumocka — Fri, 25 Jun 2010 09:42:16 +0000

Wyłączenia są jednym z trudniejszych zagadnień sporządzania bilansu skonsolidowanego w dużych jst. W małej jednostce, w której

uporządkowana jest ewidencja gruntów i nieruchomości (mam na myśli, że nie występuje dublowanie zapisów dotyczących tego samego składnika w ewidencji urzędu i innej jednostki, która go faktycznie użytkuje)
jednostki w sposób zdyscyplinowany rozliczają się z budżetem i między sobą

temat wyłączeń można pominąć. Wówczas bilans skonsolidowany jest sumą bilansów budżetu i podległych jednostek. W takiej sytuacji miejscem powstania błędów w bilansie skonsolidowanym są:

nieprawidłowe przeniesienie kwot z bilansu jednostkowego do bilansu skonsolidowanego
nieprawidłowe sumowania

Kiedy potrzebujemy zweryfikować informacje o wyłączeniach z wielu jednostek, to sytuacja staje się bardziej skomplikowana.

Zacytuję § 14. z rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (Dziennik Ustaw z 2008 r. Nr 162 poz. 1004),

§ 14.

1. Przy dokonywaniu wyłączeń, o których mowa w art. 60 ustawy, z tytułu transakcji dokonywanych pomiędzy objętymi konsolidacją jednostkami grupy kapitałowej stosuje się następujące zasady:

1) środki pieniężne w drodze i dostawy w drodze, dotyczące jednostek grupy kapitałowej objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, wykazuje się jako otrzymane przez jednostki będące ich odbiorcą;

2) wzajemne należności i zobowiązania wymagające wyłączenia obejmują wszelkie uprzednio uzgodnione rozrachunki między jednostkami grupy kapitałowej, objętymi skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym – zarówno dotyczące dostaw i usług, jak i z innych tytułów, w tym także spowodowanych niewniesieniem wkładów, należnościami wekslowymi, zaliczkami i pożyczkami oraz rozrachunkami z tytułu przyznanych dywidend lub innych udziałów w zyskach;

3) przychody i koszty dotyczące operacji dokonanych między jednostkami grupy kapitałowej, objętymi skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym z zastosowaniem metody konsolidacji pełnej, wyłącza się, z zastrzeżeniem pkt 4, bez względu na to, czy zawarte są w nich zyski czy straty;

4) zawarte w skonsolidowanych aktywach zyski lub straty niezrealizowane przez grupę kapitałową, powstałe na skutek dokonania między jednostkami grupy kapitałowej, objętymi skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, sprzedaży składników majątkowych po innych cenach niż ich wartość księgowa netto, wykazana w księgach rachunkowych jednostki sprzedającej, wyłącza się ze skonsolidowanego bilansu, korygując odpowiednio dane rachunku zysków i strat jednostki sprzedającej; w przypadku gdy przedmiotem sprzedaży jest nieruchomość zaliczana do inwestycji, środek trwały lub tytuł wartości niematerialnych i prawnych, w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dodatkowo koryguje się ich amortyzację w taki sposób, aby była ona obliczona bez uwzględnienia ustalonego na sprzedaży zysku lub straty; jeżeli przedmiotem wyłączenia jest strata, można ją uwzględnić jedynie wtedy, gdy wyłączenie nie spowoduje wykazania aktywów trwałych powyżej ich wartości godziwej, zaś aktywów obrotowych – powyżej ich wartości rynkowej;

5) w przypadku gdy jednostka dominująca w sprawozdaniu jednostkowym nie stosuje metody praw własności, dywidendy należne jednostce dominującej od jednostki zależnej:

a) za okres następujący od dnia objęcia kontroli – wyłącza się z jej przychodów finansowych, a włącza do kapitału własnego jednostki wypłacającej dywidendę; korekta kapitału własnego jednostki zależnej nie wpływa na obliczenie wysokości kapitału mniejszości,

b) za okres przed dniem objęcia kontroli – zmniejszają cenę nabycia udziałów i są uwzględniane przy obliczaniu wartości firmy lub ujemnej wartości firmy.

2. Można zaniechać wyłączeń, o których mowa w ust. 1 pkt 2, 3 i 4, jeżeli nie narusza to wymagań, o których mowa w art. 4 ust. 1 ustawy, a w szczególności gdy wzajemne transakcje między jednostkami grupy kapitałowej objętymi skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym nie są istotne, zaś sprzedaż następuje po cenach nabycia (kosztach wytworzenia) lub po cenach i na warunkach płatności nieodbiegających od ogólnie stosowanych przy tego rodzaju transakcjach.

Metoda konsolidacji pełnej, którą stosujemy podczas sporządzania bilansu skonsolidowanego jst polega na zsumowaniu kwot z poszczególnych pozycji bilansów jednostkowych przepisanych do formularza bilansu skonsolidowanego:

Z wykonania budżetu
Jednostek budżetowych,
Zakładów budżetowych,
Gospodarstw pomocniczych,
Instytucji kultury, ZOZ-ów
Pozostałych zależnych jednostek, w których udziały jst wynoszą 51%-100%

oraz dokonaniu odpowiednich wyłączeń i eliminacji (korekt).

W Bilanse Se we wzorze bilansu skonsolidowanego ustanawia się pary do wyłączeń.
Za pomocą arkusza wyłączeń zbierane są z jednostek informacje o kwotach do wyłączenia:

Wzajemnych należności i zobowiązań oraz innych rozrachunków o podobnym charakterze jednostek objętych konsolidacją,
Gruntów i budynków ujętych w ewidencji urzędu i innej jednostki.

W systemie przyjmuje się, że urząd wskazuje elementy tej podwójnej ewidencji w pozycji aktywów arkusza wyłączeń w rubryce dotyczącej odpowiedniej jednostki, natomiast jednostka potwierdza posiadane aktywa wpisując wyłączenie w odpowiedniej pozycji pasywów urzędu.

Przykład:

Budynki przekazane Szkole i ZOZ znajdujące się również w ewidencji Urzędu zostaną pokazane w arkuszu Urzędu w pozycji budynki w rubrykach Szkoły i ZOZ. Natomiast Szkoła i ZOZ wykazują je w rubryce Urzędu w pozycji Fundusze jednostek.

Weryfikacja poprawności informacji odbywa się poprzez sprawdzenie czy kwoty w następujących polach są identyczne: (jednostka X, jednostka Y, pozycja aktywów), (jednostka Y, jednostka X, pozycja pasywów) dla zdefiniowanych par: .
Sumowanie tych kwot i kwot z bilansów jednostek odbywa się automatycznie.

Jak wygląda przykładowy raport podczas zbierania informacji i ich uzgadniania?

BilansSe-Raport-w-trakcie-uzgadniania

Przyczyny różnic:

jednostka nie wykazuje kwot w pozycji wyłączeń
jednostki wykazują wzajemnie różne kwoty do wyłączenia

Jak wygląda przykładowy raport po uzgodnieniach?

BilansSe-Raport-wylaczenia-zgodne

UWAGA:
Można nie dokonywać wyłączeń, o których mowa wyżej, jeżeli nie są one istotne dla realizacji obowiązku stosowania określonych ustawą zasad rachunkowości, rzetelnego i jasnego przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

wyłaczenia z bilansu
wyłączenia do bilansu
arkusz wyłączeń
druk wzajemnych wyłączeń
wyłączenia wzajemne
wyłączenia do bilansu skonsolidowanego
informacja o wzajemnych wyłaczeniach
wzajemne wyłączenia w grupie
uzgodnienie wzajemnych wyłączen
rachunek zysków i strat jednostki a kwoty wyłączeń