Skarbnik Gminy, Skarbnik Powiatu » bilans skonsolidowany

W jaki sposób przekazać do BeSTii dodatkowe informacje z rozszerzonego formularza przyjętego dla bilansu skonsolidowanego

Barbara Szumocka — Mon, 27 Jun 2011 05:41:15 +0000

Zbliża się czas przekazania bilansów skonsolidowanych do RIO. Termin masz do 30 czerwca. Przekazujesz je przez system BeSTia i wersję papierową, jeśli nie masz kwalifikowanego podpisu, który stosujesz w BeSTii.

Cytowałam już kilka przykładów zarządzeń w sprawie bilansów skonsolidowanych i pewnie zobaczyłaś, że wiele jednostek nie posiada zaktualizowanego tego zarządzenia. W większych jednostkach panuje przekonanie, że sprawozdanie to przekazuje się w terminie trzech miesięcy od daty otrzymania ostatniego bilansu podlegającego konsolidacji.

Myślę, że to jest błędne przekonanie. I jeśli właśnie takie masz, to skonsultuj w porę swoje stanowisko ze swoją RIO.

Jak brzmi aktualny przepis w tej sprawie?

§ 25.

[...]

3. Sprawozdanie finansowe i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje zarząd i skarbnik.

§ 26.

[...]

5. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych skonsolidowane bilanse w formie pisemnej i w formie dokumentu elektronicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.1)) w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 6.

6. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego mogą przekazywać skonsolidowane bilanse wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego tylko wtedy, gdy autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm.2)), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

7. Regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów skonsolidowane bilanse jednostek samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego do dnia 14 lipca roku następnego.

[...]

Skoro RIO ma tylko 14 dni na przekazanie bilansów do MF, to jakim sposobem jednostka może mieć czas 3 miesiące dłuższy?

Spotkałam się jeszcze z jednym błędem popełnianym podczas przenoszenia bilansów jednostkowych do formularza bilansu skonsolidowanego.

Sprawa dotyczy zobowiązań i należności krótkoterminowych. Finansowymi są kredyty, pożyczki i instrumenty finansowe (np. obligacje, poręczenia i gwarancje).

Podałam już w ubiegłym roku formularze z informacją, które pozycje z bilansów jednostkowych przepisać do formularza bilansu skonsolidowanego podanego w rozporządzeniu.

Jeśli zarządzenie w sprawie bilansu rozszerza zakres informacji w bilansie skonsolidowanym, to powinno również podawać informację o sposobie przepisywania pozycji z bilansów jednostkowych do skonsolidowanego.

Przykłady bilansów bez dodatkowych informacji:

Przykłady bilansów z rozszerzona informacją:

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

bilans skonsolidowany
bilans skonsolidowany gminy
bilans skonsolidowany wzór
wyłączenia w bilansie za 2011
wyłączenia z bilansu-druk
skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego za 2011 druk
jak zrobic bilans skonsolidowany
wydatki niewygasające w sprawozdaniu za 2011 rb-28s roku 2012
bilans skonsolidowany wyłączenia w funduszu
wyłączenia bilans jst 2011

Co powinno zawierać zarządzenie w sprawie bilansu skonsolidowanego?

Barbara Szumocka — Thu, 02 Jun 2011 07:02:28 +0000

Ważnym dokumentem, który jest podstawą sporządzania bilansu skonsolidowanego w jednostce jest zarządzenie w tej sprawie. Możesz podejść do tego dokumentu na dwa sposoby. Do dokumentu wpisać absolutne minimum informacji – czyli mieć wersję skróconą.

Taka skrócona wersja zawiera tylko następujące elementy:

podstawę prawną,
listę jednostek podlegających konsolidacji z informacją jaką metodą są konsolidowane,
terminy składania bilansu,
informacje o terminie obowiązywania zarządzenia i podpis osoby je wydającej.

W tym przypadku całą szczegółową informację opracowujesz i przekazujesz do zainteresowanych osób w postaci wewnętrznych instrukcji.

W drugim przypadku zarządzenie zawiera dodatkowo omówienie podstawowych pojęć, wskazuje na zawartość dokumentacji podając również wzory poszczególnych dokumentów.

W obu przypadkach powinna znaleźć się w tym dokumencie informacja o wyłączonych z konsolidacji jednostkach i uzasadnienie tego wyłączenia.

Przykłady zarządzeń:

Przykład obszernego zarządzenia wójta gminy Leżajsk z 2007 roku

Jakie istotne są zmiany w przepisach od 2009 roku?

Termin oddania bilansu skonsolidowanego ustalono dla jst na 30 czerwca – poprzednio był określany na 3 miesiące od dnia otrzymania ostatniego bilansu podlegającego konsolidacji. Ta data poprzednio wypadała na ten dzień w większości jst. Później mogły go oddawać jednostki, które konsolidowały bilanse ze spółek. Bilanse te były przyjmowane przez radę dopiero po ich badaniu przez biegłych i ten proces trwał niekiedy do 30 czerwca. Wtedy termin na skonsolidowany w takiej jednostce wypadał na koniec września.

Jest rozporządzenie MF z dnia 25.09.2009 w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (Dz.U. z 2009 r. Nr 169 poz. 1327). W jednostce, gdzie konsolidujesz spółki różnego rodzaju możesz ująć to rozporządzenia w podstawie prawnej zarządzenia i posiłkować się nim. Nie ma odpowiednika tego rozporządzenia dla jst. A myślę, że warto przyjąć podawane tam definicje i wytyczne nawet w wewnętrznych instrukcjach, kiedy nie masz tego rozporządzenia w podstawie prawnej podanej w zarządzeniu.

W kolejnych odcinkach przypomnę definicje metod konsolidacji i podam przykłady jak je stosować.

Jeśli masz pytania, to proszę napisz je w komentarzu.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

co powinna zawierać informacje dodatkowe do sprawozdania finansowego w jst
zarządzenie w sprawie sporządzenia skonsolidowanego bilansu gminy
zarządzenie w sprawie sporządzania bilansu skonsolidowanego
zarządzenie w sprawie bilansu skonsolidowanego jst
uchwała w sprawie sporządzenia bilansu skonsolidowanego za 2011 rok
terminy bilansów w jst za 2011 rok
definicje skonsolidowanego bilansu jst 2011
w sprawei bilansów
zarządzenie do bilansu skonsolidowanego za 2011
co powinna zawierać w informacja dodatkowe do sprawozdania finansowego

Podstawy prawne dla bilansu skonsolidowanego jst

Barbara Szumocka — Wed, 01 Jun 2011 07:30:16 +0000

Do końca miesiąca tj. do 30 czerwca masz czas na złożenie bilansu skonsolidowanego za rok 2010. Bilans ten wykonujesz w oparciu o następujące przepisy: ustawę o rachunkowości, rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości i zarządzenia odpowiednio wójta, burmistrza, prezydenta lub uchwały zarządu powiatu czy województwa.

Ponieważ bilanse jednostkowe sporządzane były jeszcze na podstawie zapisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28.07.2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych – Rozdział 5), to również to rozporządzenie ma zastosowanie do sporządzenia bilansu skonsolidowanego według zapisów w § 15 ust. 1 pkt 4, § 16 ust. 2, § 17 ust. 1, 3 i 4 (Dz. U. Nr 142 z 2006 r., poz. 1020 z późn. zm.)

§ 15.

1. Bilans sporządza się według wzoru określonego:

[...]

4) w załączniku nr 7 do rozporządzenia – skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego.

[...]

§ 16.

1. Sprawozdanie finansowe sporządza się w terminie 3 miesięcy od dnia, na który zamyka się księgi rachunkowe.

2. W celu sporządzenia skonsolidowanego bilansu jednostki samorządu terytorialnego stosuje się odpowiednio przepisy rozdziału 6 ustawy o rachunkowości przy założeniu, iż jednostką dominującą jest jednostka samorządu terytorialnego.

3. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego może rozszerzyć zakres informacji wykazywanych w skonsolidowanym bilansie jednostki samorządu terytorialnego.

§ 17.

1. Sprawozdanie finansowe jednostki i placówki podpisuje kierownik jednostki i główny księgowy lub księgowy placówki.

[...]

4. Sprawozdania finansowe łączne i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje przewodniczący zarządu i skarbnik.

Zauważ, że zapis w punkcie 3 § 16. nie może zostać zastosowany w stosunku do formularza bilansu skonsolidowanego. Ograniczenie to wynika ze sposobu przekazywania bilansu do RIO i później do GUS za pomocą systemu BeSTi@, w którym tego wzoru niemożna modyfikować. Potrzebny dodatkowy zakres informacji należy umieścić w w części opisowej bilansu.

W dniu 11 maja 2011 Kancelaria Sejmu udostępniła opracowanie jednolitego tekstu ustawy o rachunkowości opracowanego na podstawie zmian zawartych w Dz.U. z 2009 roku: Nr 152, poz. 1223, Nr 157 poz. 1241, Nr 165 poz. 1316, z roku 2010 nr 47 poz.278 (treść aktu możesz pobrać klikając TUTAJ).

Zgodnie z zapisem w art.2 tej ustawy:

1. Przepisy ustawy o rachunkowości, zwanej dalej “ustawą”, stosuje się, z zastrzeżeniem ust. 3, do mających siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
1) spółek handlowych (osobowych i kapitałowych, w tym również w organizacji) oraz spółek cywilnych, z zastrzeżeniem pkt 2, a także innych osób prawnych, z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku Polskiego;
2) osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz spółdzielni socjalnych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro;
3) jednostek organizacyjnych działających na podstawie Prawa bankowego, przepisów o obrocie papierami wartościowymi, przepisów o funduszach inwestycyjnych, przepisów o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej lub przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, bez względu na wielkość przychodów;
4) gmin, powiatów, województw i ich związków, a także państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich:
a) jednostek budżetowych,
b) gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych,
c) zakładów budżetowych,
d) funduszy celowych niemających osobowości prawnej;
5) jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek, o których mowa w pkt 1 i 2;
6) (2) osób zagranicznych, oddziałów i przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej;
7) jednostek niewymienionych w pkt 1-6, jeżeli otrzymują one na realizację zadań zleconych dotacje lub subwencje z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego lub funduszów celowych – od początku roku obrotowego, w którym dotacje lub subwencje zostały im przyznane.
[...]

Treść punktu 1.4) na podstawie ustawy przepisy wprowadzające u.o.f.( Dz. U. z 2009 Nr 157 poz.1241) zmienia brzmienie z dniem 1 stycznia 2011 na:

4) gmin, powiatów, województw i ich związków, a także:

a) państwowych, gminnych, powiatowych i wojewódzkich jednostek budżetowych,

b) gminnych, powiatowych i wojewódzkich zakładów budżetowych,

c) państwowych funduszy celowych;

W rozdziale 6 tej ustawy znajdują się przepisy dotyczące sporządzania skonsolidowanych sprawozdań finansowych, o których porozmawiamy w kolejnych artykułach.

Co powinno zawierać zarządzenie w sprawie bilansu skonsolidowanego? Przeczytaj jutro. Zapraszam.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

bilans jst za 2011
bilans za 2011 w jst
bilans 2011 jednostka budżetowa
bilans jst 2011
blans 2011 terminy
termin bilansu za 2011
bilans jst za 2011 r
zarządzenie w sprawie bilansu skonsolidowanego
rozporządzenie w sprawie skonsolidowanego w 2011
skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego za 2011

29 kwietnia mija termin na odesłanie ankiety do MF a 30 na przekazanie sprawozdania Rb-WSa oraz łącznych sprawozdań finansowych i bilansu z wykonania budżetu

Barbara Szumocka — Thu, 28 Apr 2011 13:19:49 +0000

To już finisz wiosennego maratonu. Jeśli jeszcze pracujesz intensywnie, to życzę ci spokojnych chwil by nikt ci nie przerywał i dał szansę zakończyć tę pracę szybko i poprawnie. Jeśli już odpoczywasz, to gratuluję ci z całego serca. Wręczam ci tę wirtualną kawę dla poprawienia nastroju.

Czego jeszcze musisz dopilnować?

MF oczekuje do jutra elektronicznej przesyłki z wypełnioną ankietą na adres e-mail bz_jst@mofnet.gov.pl

Jest króciutka i może to ktoś inny zrobić w urzędzie np. informatyk. Jeśli nie masz doświadczeń z wdrażaniem stosowaniem budżetu zdaniowego, to niewiele będziesz mieć do wypełnienia.

Po jutrze wysyłasz Rb-WSa i łączne sprawozdania finansowe i bilans z wykonania budżetu.

Na sporządzenie skonsolidowanego masz czas do 30 czerwca. Jeśli masz dużo wzajemnych wyłączeń, to rozważ zakupienie narzędzia, które pomoże ci sporządzać ten bilans.

Kto podpisuje sprawozdania finansowe?

Bilans z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego podpisują członkowie zarządu w województwach i powiatach a w gminach wójt, burmistrz lub prezydent i skarbnik.
Sprawozdania finansowe łączne i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje przewodniczący zarządu w województwach i powiatach a w gminach wójt, burmistrz lub prezydent i skarbnik.

Można je wysyłać podpisane elektronicznie kwalifikowanym podpisem za pomocą systemu BeSTi@. W takim przypadku nie jest wymagana wersja papierowa.

Jeszcze drobna uwaga. W systemie BeSTi@ nie działa weryfikacja końca roku poprzedniego z początkiem okresu bieżącego sprawozdawczego. Możesz wysyłać nawet wówczas, gdy otrzymujesz komunikaty o błędach a sprawdziłaś i wesz, że ich nie ma. Powodzenia!

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

przykład sprawozdania wypełnionego rbwsa
ksiegowanie amortyzacji w 2011roku
rachunek zysków i strat jednostki budżetowej za 2011gdzie amortyzacja
sprawozdanie rbwsa gmina do kogo wysyłamy
sprawozdanie rb wsa za 2011 gdzie sie wysyla
w jakim pliku wysyła się sprawozdanie rb-wsa
wskaźnik zadłużenia gminy lipnik 2011
rzis konto 720
rb-wsa jak wysłać
rb-28s do kogo gmina wysyła

Jedna historia likwidowanego gospodarstwa pomocniczego

Barbara Szumocka — Fri, 25 Mar 2011 08:03:35 +0000

Chodzę po osiedlowych alejkach i podziwiam krokusy. Na zieloną trawę jeszcze poczekam. Dzieląc się z tobą tym małym, radosnym akcentem wiosny opowiem ci historię likwidacji gospodarstwa pomocniczego, w którym pracowała Ewa.

Likwidacja gospodarstw pomocniczych wiąże się z szeregiem czynności, które wykonujesz po dniu zakończenia działalności. Są różnice w postępowaniu, kiedy ten ostatni dzień jest dniem w ciągu roku, a kiedy jest to ostatni dzień roku. Jak pewnie wiesz ustawodawca nie przedstawił żadnych przepisów szczegółowych informujących jak powinien ten proces odbywać się w przypadku likwidacji gospodarstw w sektorze samorządowym. Pojawiło się rozporządzenie, które dokładnie informowało o takiej procedurze w sytuacji, kiedy likwidowano państwowe gospodarstwo pomocnicze i powoływano instytucję gospodarki budżetowej.

Ewa pyta:

gospodarstwo Pomocnicze likwidowane 31.12.2010 protokoły przekazania też na 31.12.2010 czyli salda zerowe… w bilansie wychodzi tylko po pasywach strata i fundusz co daje ? Jak to wykazać???

i jeszcze dodatkowe wyjaśnienie Ewy, które otrzymałam na e-maila:

gospodarstwo zostało utworzone przy samorządowej jednostce budżetowej…
nie było uchwały tylko opinia prezydenta dotycząca terminu rozpoczęcia i zakończenia likwidacji ( 01.07.2010 do 31.12.2010). Dyrektor jednostki wydał zarządzenie wraz z harmonogramem likwidacji. Protokół zdawczo-odbiorczy został sporządzony na 31.12.2010. Pierwszy okres obrachunkowy to okres od 1.01.2010 do 30.06.2010. Inwentaryzacja na dzień 30.06.2010. Sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień 30.06.2010. Na podstawie protokołów zostały przekazane środki trwałe i należności do jednostki przy której funkcjonowało gospodarstwo.Po wyksięgowaniu na dzień 31.12.2010 na podstawie protokołów zostało saldo na koncie 800 Fundusz po stronie Ma i na koncie 820 rozliczenie wyniku finansowego po stronie Wn. Jest to ta sama kwota. Obrotówki nie mam na czym zeskanować, ale spróbuję załączyć bilans. Wydaje mi się, że jest ok, ale mam wątpliwość co dzieje się potem z funduszem.

likwidacja 31.12.2010 Ale okres likwidacji od 1.07.2010 do 31.12.2010. Zamknięcie ksiąg rachunkowych na 30.06.2010 zgodnie z art.12.1.5 ustawy o rachunkowości . Wtedy są dwa okresy obrachunkowe. ( sprawdzone w US też . To wiem na pewno. Likwidacja 31.12.2010 Wyrejestrowania podmiotu) i drugie zamknięcie ksiąg rachunkowych. Środki pieniężne przekazane w okresie likwidacji wg. harmonogramu na 31.10.2010 stąd zera. I został tylko fundusz i strata. Zobowiązania rozliczone w okresie likwidacji.

Mam nadzieję ze w miarę jasno opisałam sytuację.

Ela przesłała mi również sprawozdanie finansowe za okres od 01.lipca do 31.12.2010.

Arkusz zawierający:

Bilans gospodarstwa
Zestawienie zmian w funduszu
Rachunek zysków i strat

Liczę, że jeszcze zobaczymy bilans na 30.06.10.

Wiele pytań pojawia się oprócz tego, które zadaje Ewa.

Mnie zastanawia sprawa sprawozdań łącznych i bilansu skonsolidowanego. W finansach publicznych nie spotkałam się ze sporządzaniem dwóch bilansów w ciągu roku przez jedną jednostkę. Słysze również o przypadkach likwidowania j szkołach, które działały jako zakłady budżetowe w podobny sposób, jak gospodarstwo Ewy, z tą różnicą, że w trakcie roku. Wtedy mamy likwidacja na 30.06, stan likwidacji do 31.08 a od 01.09 jednostka budżetowa.

Porozmawiajmy o tym. Jeśli masz sprawdzone rozwiązanie w podobnej sytuacji, to proszę napisz poniżej, jak to robisz.

Do tego artykułu skierowało Google po wpisaniu poniższego tekstu:

likwidacja zakładów a rachunek zysków i strat
jak zaksięgować przyjęcie środków trwałych po zlikwidowanym zakładzie budżetowym
jednostki i zakłady budżetowe gminy 2010 likwidacja
druk wzajemnych rozliczeń między jednostkami podległymi miasta bydgoszcz
regionalne izby obrachunkowe - wzajemne wyłączenia między jednostkami
wzajemneWYŁĄCZENIA W GMINIE
wzajemne wyłączenia bilans
wzajemne rozliczenia między jednostkami o co chodzi
wyłączenia w bilansie oświata
bilans gospodarstwa pomocniczego za rok 2011