Skarbnik Gminy, Skarbnik Powiatu » bilans jednostki

W jaki sposób przekazać do BeSTii dodatkowe informacje z rozszerzonego formularza przyjętego dla bilansu skonsolidowanego

Barbara Szumocka — Mon, 27 Jun 2011 05:41:15 +0000

Zbliża się czas przekazania bilansów skonsolidowanych do RIO. Termin masz do 30 czerwca. Przekazujesz je przez system BeSTia i wersję papierową, jeśli nie masz kwalifikowanego podpisu, który stosujesz w BeSTii.

Cytowałam już kilka przykładów zarządzeń w sprawie bilansów skonsolidowanych i pewnie zobaczyłaś, że wiele jednostek nie posiada zaktualizowanego tego zarządzenia. W większych jednostkach panuje przekonanie, że sprawozdanie to przekazuje się w terminie trzech miesięcy od daty otrzymania ostatniego bilansu podlegającego konsolidacji.

Myślę, że to jest błędne przekonanie. I jeśli właśnie takie masz, to skonsultuj w porę swoje stanowisko ze swoją RIO.

Jak brzmi aktualny przepis w tej sprawie?

§ 25.

[...]

3. Sprawozdanie finansowe i skonsolidowany bilans jednostki samorządu terytorialnego podpisuje zarząd i skarbnik.

§ 26.

[...]

5. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych skonsolidowane bilanse w formie pisemnej i w formie dokumentu elektronicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne (Dz. U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.1)) w terminie do dnia 30 czerwca roku następnego, z zastrzeżeniem ust. 6.

6. Zarządy jednostek samorządu terytorialnego mogą przekazywać skonsolidowane bilanse wyłącznie w formie dokumentu elektronicznego tylko wtedy, gdy autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści będą zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm.2)), weryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu.

7. Regionalne izby obrachunkowe przekazują do Ministerstwa Finansów skonsolidowane bilanse jednostek samorządu terytorialnego w formie dokumentu elektronicznego do dnia 14 lipca roku następnego.

[...]

Skoro RIO ma tylko 14 dni na przekazanie bilansów do MF, to jakim sposobem jednostka może mieć czas 3 miesiące dłuższy?

Spotkałam się jeszcze z jednym błędem popełnianym podczas przenoszenia bilansów jednostkowych do formularza bilansu skonsolidowanego.

Sprawa dotyczy zobowiązań i należności krótkoterminowych. Finansowymi są kredyty, pożyczki i instrumenty finansowe (np. obligacje, poręczenia i gwarancje).

Podałam już w ubiegłym roku formularze z informacją, które pozycje z bilansów jednostkowych przepisać do formularza bilansu skonsolidowanego podanego w rozporządzeniu.

Jeśli zarządzenie w sprawie bilansu rozszerza zakres informacji w bilansie skonsolidowanym, to powinno również podawać informację o sposobie przepisywania pozycji z bilansów jednostkowych do skonsolidowanego.

Przykłady bilansów bez dodatkowych informacji:

Przykłady bilansów z rozszerzona informacją:

7 formuł, które na piewszy rzut oka pozwolą ci sprawdzić poprawność sprawozdania finansowego za rok 2010

Barbara Szumocka — Mon, 28 Mar 2011 21:00:41 +0000

By szybko i sprawnie wykonać sprawozdania łączne dla jednostek budżetowych, zakładów i gospodarstw potrzebujesz je zweryfikować w chwili przyjmowania. Kiedy robisz to ręcznie bez wsparcia ze strony systemu informatycznego, to potrzebujesz algorytmu do takiej weryfikacji.

Przygotowałam dla ciebie listę podstawowych kroków, które możesz wykonać biorąc do ręki bilans jednostki (Bj), zestawienie zmian w funduszu (zzf) i rachunek zysków i strat (rzis).

Przyjmijmy typowe oznaczenia: BO dla początku roku oraz BZ dla jego końca a dla typów jednostek użyjmy skrótów: JB – jednostka budżetowa, ZB – zakład, GP – gospodarstwo.

Formuła 1. Sumy bilansowe W bilansie musi być spełniona formuła

Aktywa BO = Pasywa BO

Aktywa BZ = Pasywa BZ

Poprawność sporządzenia bilansu wiąże się również z zasadą równości sald Wn=Ma w zestawieniu sald na początek i koniec roku. Kwoty aktywów i pasywów nie pokrywają się z sumami sald Wn i Ma.

Formuła 2. Fundusz Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A Fundusz i w zzf w wierszach VII Fundusz (IV.+V.-VI.)

Bj-BZ-A = zzf-BZ-VII

Jak czytać symboliczny zapis?

Bj-BZ-A: pierwszy człon wskazuje na dokument: Bj – bilans jednostki, drugi człon wskazuje na kolumnę początek lub koniec okresu – BZ oznacza stan na koniec roku, trzeci człon wskazuje na symbol wiersza dokumentu z pierwszego członu A.

Formuła 3. Fundusz jednostki Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.I Fundusz jednostki na początek i koniec odpowiednio do kwot w zzf w wierszach I Fundusz jednostki na początek okresu (BO) oraz IV Fundusz jednostki na koniec okresu (BZ) (I.+II.-III.)

Bj-BO-A.I = zzf-BZ-I

Bj-BZ-A.I = zzf-BZ-IV

Formuła 4. Wynik finansowy netto

Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.II Wynik finansowy netto na koniec roku odpowiednio do kwot w zzf w wierszu V Wynik finansowy netto za rok bieżący (+,-) oraz w rzis N. Zysk (strata) netto (K-L-M) na koniec roku

Bj-BZ-A.II = zzf-BZ-V = rzis-BZ-N.

Formuła 5. Zysk/strata Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.II.1.1 Zysk netto (+) na początek roku (albo A.II.1.2 Strata netto (-)) ze stanem na koniec roku odpowiednio do kwot w zzf w wierszach II.1 Zysk bilansowy za rok ubiegły lub III.1 Strata za rok ubiegły i kwoty wpisanej do rzis N.Zysk (strata) netto (K-L-M) na początek roku. Ponieważ strata wpisywana jest ze znakiem + w zzf w pozycji III.1 Strata za rok ubiegły, to formule porównujesz ją z wartością bezwzględną strat zapisanych w bilansie i rzis. Symbolicznie zapis tych formuł przedstawia się więc następująco:

dla straty: |Bj-BO-A.II.1.2| = zzf-BK-III.1 = |rzis-BO-N.|

dla zysku: Bj-BO-A.II.1.1 = zzf-BK-II.1 = rzis-BO-N.

Jeszcze uwaga dotycząca JB, które posiadały rachunek dochodów własnych. W sprawozdaniu finansowym pokazuje się jego elementy razem dla JB i rachunku jako sumę. To oznacza, że nie może pojawić się w sprawozdaniach JB jednocześnie zysk i strata. Taka sytuacja może pojawić ci się dopiero w sprawozdaniach łącznych (n.p. urząd wykazuje zysk a inne jednostki stratę)

Formuła 6. Nadwyżka środków obrotowych (-)

Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.III Nadwyżka środków obrotowych (-) na początek roku do kwoty w zzf w wierszu III.3 Rozliczenie wyniku finansowego i środków obrotowych za rok ubiegły. Ta formuła dotyczy ZB.

Bj-BO-A.III = zzf-BZ-III.3

Na koniec roku już sprawdzasz zgodność tylko dla ZB kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.III Nadwyżka środków obrotowych (-) do kwoty w zzf w wierszu VI Nadwyżka dochodów własnych jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych zakładów budżetowych, odpisy z wyniku finansowego gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych

Bj-BZ-A.III = zzf-BZ-VI

Formuła 7. Odpisy z wyniku finansowego (-) Sprawdzasz zgodność kwot wpisanych w pasywach bilansu w wierszu A.IV Odpisy z wyniku finansowego (-) na koniec roku (mogą wystąpić ze względu na likwidacje GP) do kwoty w zzf VI Nadwyżka dochodów własnych jednostek budżetowych, nadwyżka środków obrotowych zakładów budżetowych, odpisy z wyniku finansowego gospodarstw pomocniczych jednostek budżetowych

Bj-BZ-A.IV = zzf-BZ-VI

Ta formuła dotyczy GP. I na koniec powyższe formuły graficznie. Pola oznaczone odpowiednio takim samym kolorem powinny zawierać identyczne kwoty (z dokładnością do znaku + i – dla straty, o której pisałam wyżej).

Jedna historia likwidowanego gospodarstwa pomocniczego

Barbara Szumocka — Fri, 25 Mar 2011 08:03:35 +0000

Chodzę po osiedlowych alejkach i podziwiam krokusy. Na zieloną trawę jeszcze poczekam. Dzieląc się z tobą tym małym, radosnym akcentem wiosny opowiem ci historię likwidacji gospodarstwa pomocniczego, w którym pracowała Ewa.

Likwidacja gospodarstw pomocniczych wiąże się z szeregiem czynności, które wykonujesz po dniu zakończenia działalności. Są różnice w postępowaniu, kiedy ten ostatni dzień jest dniem w ciągu roku, a kiedy jest to ostatni dzień roku. Jak pewnie wiesz ustawodawca nie przedstawił żadnych przepisów szczegółowych informujących jak powinien ten proces odbywać się w przypadku likwidacji gospodarstw w sektorze samorządowym. Pojawiło się rozporządzenie, które dokładnie informowało o takiej procedurze w sytuacji, kiedy likwidowano państwowe gospodarstwo pomocnicze i powoływano instytucję gospodarki budżetowej.

Ewa pyta:

gospodarstwo Pomocnicze likwidowane 31.12.2010 protokoły przekazania też na 31.12.2010 czyli salda zerowe… w bilansie wychodzi tylko po pasywach strata i fundusz co daje ? Jak to wykazać???

i jeszcze dodatkowe wyjaśnienie Ewy, które otrzymałam na e-maila:

gospodarstwo zostało utworzone przy samorządowej jednostce budżetowej…
nie było uchwały tylko opinia prezydenta dotycząca terminu rozpoczęcia i zakończenia likwidacji ( 01.07.2010 do 31.12.2010). Dyrektor jednostki wydał zarządzenie wraz z harmonogramem likwidacji. Protokół zdawczo-odbiorczy został sporządzony na 31.12.2010. Pierwszy okres obrachunkowy to okres od 1.01.2010 do 30.06.2010. Inwentaryzacja na dzień 30.06.2010. Sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień 30.06.2010. Na podstawie protokołów zostały przekazane środki trwałe i należności do jednostki przy której funkcjonowało gospodarstwo.Po wyksięgowaniu na dzień 31.12.2010 na podstawie protokołów zostało saldo na koncie 800 Fundusz po stronie Ma i na koncie 820 rozliczenie wyniku finansowego po stronie Wn. Jest to ta sama kwota. Obrotówki nie mam na czym zeskanować, ale spróbuję załączyć bilans. Wydaje mi się, że jest ok, ale mam wątpliwość co dzieje się potem z funduszem.

likwidacja 31.12.2010 Ale okres likwidacji od 1.07.2010 do 31.12.2010. Zamknięcie ksiąg rachunkowych na 30.06.2010 zgodnie z art.12.1.5 ustawy o rachunkowości . Wtedy są dwa okresy obrachunkowe. ( sprawdzone w US też . To wiem na pewno. Likwidacja 31.12.2010 Wyrejestrowania podmiotu) i drugie zamknięcie ksiąg rachunkowych. Środki pieniężne przekazane w okresie likwidacji wg. harmonogramu na 31.10.2010 stąd zera. I został tylko fundusz i strata. Zobowiązania rozliczone w okresie likwidacji.

Mam nadzieję ze w miarę jasno opisałam sytuację.

Ela przesłała mi również sprawozdanie finansowe za okres od 01.lipca do 31.12.2010.

Arkusz zawierający:

Bilans gospodarstwa
Zestawienie zmian w funduszu
Rachunek zysków i strat

Liczę, że jeszcze zobaczymy bilans na 30.06.10.

Wiele pytań pojawia się oprócz tego, które zadaje Ewa.

Mnie zastanawia sprawa sprawozdań łącznych i bilansu skonsolidowanego. W finansach publicznych nie spotkałam się ze sporządzaniem dwóch bilansów w ciągu roku przez jedną jednostkę. Słysze również o przypadkach likwidowania j szkołach, które działały jako zakłady budżetowe w podobny sposób, jak gospodarstwo Ewy, z tą różnicą, że w trakcie roku. Wtedy mamy likwidacja na 30.06, stan likwidacji do 31.08 a od 01.09 jednostka budżetowa.

Porozmawiajmy o tym. Jeśli masz sprawdzone rozwiązanie w podobnej sytuacji, to proszę napisz poniżej, jak to robisz.

Sprawozdania finansowe likwidowanych jednostek

Barbara Szumocka — Thu, 26 Aug 2010 12:45:01 +0000

Likwidowane zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze są zobowiązane do wykonania sprawozdań finansowych po zamknięciu działalności. Termin wykonania tej czynności reguluje Dział VI rozporządzenia MF w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych, zakładów budżetowych i gospodarstw pomocniczych oraz trybu postępowania przy przekształcaniu w inną formę organizacyjno-prawną (Dz. U. z dnia 30 czerwca 2006 r., Nr 116 poz. 783).

§ 66.

[...]
3. Likwidacja gospodarstwa pomocniczego polega na zamknięciu rachunku bankowego oraz ustaleniu i przejęciu przez jednostkę budżetową należności, zobowiązań i środków pieniężnych pozostałych na rachunku bankowym.

§ 67.

Nowo tworzona jednostka organizacyjna nie może przejąć należności przekształconej jednostki budżetowej, które na mocy odrębnych przepisów stanowią dochody budżetu państwa lub dochody jednostki samorządu terytorialnego.

§ 68.

Decyzja o przekształceniu zakładu budżetowego w inną formę organizacyjno-prawną wymaga przeprowadzenia inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami o rachunkowości, w tym ustalenia należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych i majątku trwałego znajdującego się w użytkowaniu zakładu.

§ 69.

1. Likwidacja zakładu budżetowego w celu jego przekształcenia w inną formę organizacyjno-prawną polega na zamknięciu rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości. W terminie nie później niż trzy miesiące po likwidacji zakładu budżetowego sporządzany jest bilans.
2. Organ podejmujący decyzję, o której mowa w ust. 1, określa formę organizacyjno-prawną nowej jednostki.

§ 70.

Decyzja o przekształceniu gospodarstwa pomocniczego jednostki budżetowej w inną formę organizacyjno-prawną wymaga przeprowadzenia inwentaryzacji wszystkich aktywów i pasywów zgodnie z przepisami o rachunkowości, w tym ustalenia należności i zobowiązań oraz stanu środków obrotowych i majątku trwałego przydzielonego gospodarstwu pomocniczemu.

§ 71.

1. Likwidacja gospodarstwa pomocniczego jednostki budżetowej w celu jego przekształcenia w inną formę organizacyjno-prawną polega na zamknięciu rachunku bankowego i ksiąg rachunkowych zgodnie z przepisami o rachunkowości. W terminie nie później niż trzy miesiące po likwidacji gospodarstwa pomocniczego sporządzany jest bilans.
2. Organ podejmujący decyzję, o której mowa w ust. 1, określa formę organizacyjno-prawną nowej jednostki.

Natomiast rozporządzenie MF z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz. 1020 oraz z 2008 r. Nr 72, poz. 422 z póź. zm.) określa

zawartość sprawozdania finansowego:

bilans jednostkowy
rachunek zysków i strat
zestawienie zmian w funduszu

§ 14.

1. Jednostki kontynuujące działalność sporządzają sprawozdanie finansowe obejmujące bilans, rachunek zysków i strat jednostki (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu jednostki na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (dzień bilansowy), to jest na dzień 31 grudnia.
2. [...]
3. Pozostałe jednostki i placówki sporządzają sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, w terminach określonych w art. 12 ustawy o rachunkowości.
4. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie własnych ksiąg rachunkowych jednostki jest sprawozdaniem finansowym jednostkowym.
5. Sprawozdanie finansowe sporządzane na podstawie sprawozdań finansowych jednostkowych lub jednostkowych i łącznych jest sprawozdaniem łącznym.
6. Sprawozdania finansowe łączne są sumą sprawozdań finansowych jednostkowych lub jednostkowych i łącznych i sporządza się je w złotych i groszach

Nie znalazłam nigdzie informacji co się dzieje z bilansem łącznym takich jednostek, kiedy likwidowanych jest więcej niż jeden zakład budżetowy czy gospodarstwo. Jeśli są likwidowane z dniem 31 grudnia, to wszystkie terminy i zakres sprawozdań finansowych pokryją się z normalnie wypadającymi terminami dla jednostek kontynuujących działalność. W zasadzie w przypadku tych jednostek nie widać rozróżnienia i wszystkie czynności wykonuje się tak, jakby miały kontynuować działalność.

Byłabym skłonna przyjąć, że podobne terminy obowiązują w przypadku, gdy zamknięcie działalności wypada w ciągu roku.

Ładny załącznik z dokumentem: Instrukcja sporządzania sprawozdania finansowego przez podległe jednostki organizacyjne Gminy Wałbrzych może się przydać jako inspiracja przed zaktualizowaniem własnych dokumentów w tej sprawie, jeśli jeszcze ich nie mamy.

Jak przepisać bilanse jednostkowe do bilansu skonsolidowanego?

Barbara Szumocka — Thu, 17 Jun 2010 09:06:43 +0000

W systemie bilanse definiuje się powiązanie wzorów poszczególnych bilansów jednostkowych ze wzorem bilansu skonsolidowanego. W wyniku takiej automatyzacji bilans skonsolidowany uzyskuje każda jednostka za pomocą jednego kliknięcia myszką. Później w wersji se następuje automatyczne sumowanie otrzymanych bilansów od jednostek. A następnie dokonuje się eliminacji i korekt. Program posiada mechanizmy do automatycznej weryfikacji poprawności zgłoszonych wyłączeń. To jednak temat na odrębny wpis.

Wzór każdego bilansu jednostkowego ma strukturę drzewiastą. Co to oznacza?

Pozycje zaznaczone na rysunku są węzłami drzewa i kwoty przypisane do nich są wyliczane automatycznie jako sumy składników (każdy składnik nazwany jest potocznie liściem). I tak:

dla pozycji (węzła) – o numerze 4 – A.II.1 liśćmi są pozycje: 5 (A.II.1.1); 6 (A.II.1.2); 7 (A.II.1.3); 8 (A.II.1.4); 9 (A.II.1.5);
dla węzła o numerze 3 – A.II liśćmi są pozycje: 4 (A.II.1); 10 (A.II.2); 11 (A.II.3);
dla węzła o numerze 13 – A.IV liśćmi są pozycje: ; 14 (A.IV.1.1); 15 (A.IV.1.2); 16 (A.IV.1.3);
dla węzła o numerze 1 – A liśćmi są pozycje: 2 (A.I); 3 (A.II); 12 (A.III); 13 (A.IV); 17 (A.V).

Teraz już rozumiesz co jest węzłem a co liściem w drzewie. Węzeł we wzorach bilansów zawsze jest równy sumie liści (co inaczej można powiedzieć, że jest uszczegółowieniem z tego).

Teraz na obrazach zobaczysz powiązania między aktywami i pasywami we wzorze bilansu skonsolidowanego i odpowiednio wzorem bilansu jednostki budżetowej (zakładu, gospodarstwa pomocniczego), bilansem z wykonania budżetu oraz instytucji kultury. Takie powiązanie definiowane jest na poziomie liści, ponieważ, jak już wiesz, węzły policzą się automatycznie.

Jeśli klikniesz na obrazek, to otworzy się na nowej karcie w większym rozmiarze i będzie bardziej czytelny.

Bilans jednostkowy jednostki budżetowej

Bilans z wykonania budżetu

Bilans instytucji kultury

Bilans skonsolidowany jednostki samorządu terytorialnego

Barbara Szumocka — Sun, 16 May 2010 20:30:25 +0000

Obowiązek sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w jednostkach samorządu terytorialnego (gminach, powiatach, województwach) ogranicza się tylko do skonsolidowanego bilansu. Jest sporządzany do groszy i składany do RIO w terminie 3 miesięcy od przyjęcia ostatniego sprawozdania podlegającego konsolidacji. Bilans podpisują przewodniczący zarządu (w gminach rozumie się pod tym określeniem wójta, burmistrza i prezydenta) i skarbnik.

Podczas sporządzania bilansu stosujesz przepisy ustawy o rachunkowości (D.U. z 2009 r. Nr 152 poz. 1223) – Rozdział 6 z wyjątkiem art. 56, ponieważ obowiązek sporządzenia tego sprawozdania jest nałożony na wszystkie jst. oraz przepisy rozporządzeń MF:

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (D.U. z 2006 r. Nr 142 poz. 1020), które obowiązywało do końca roku 2009
w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (Dziennik Ustaw z 2008 r. Nr 162 poz. 1004), które weszło w życie z dniem 1 stycznia 2009 i zastąpiło poprzednio obowiązujące rozporządzenie z dnia 12 grudnia 2001 r. (Dz. U. Nr 152, poz. 1729)

W praktyce to oznacza, że jeśli:

konsolidujesz bilanse jednostek budżetowych, zakładów i gospodarstw, funduszy celowych, ZOZ-u oraz instytucji kultury, to sumujesz ich jednostkowe bilanse sporządzone na formularzu bilansu skonsolidowanego z bilansem z wykonania budżetu przepisanym również do formularza bilansu skonsolidowanego i eliminujesz wyłączenia a następnie przekazujesz gotowy bilans w stosownym terminie do RIO (stosujesz metodę konsolidacji pełnej)
oprócz jednostek z punktu 1 konsolidujesz inne jednostki – spółki kapitałowe jako jednostki zależne lub współzależne w zależności od sprawowanej kontroli, to stosujesz również metodę konsolidacji proporcjonalnej i/lub metodę praw własności oraz dokonujesz eliminacji konsolidacyjnych oprócz wyłączeń.

System Bilans Se pozwala zdefiniować automatyczne przeliczanie bilansów jednostkowych (jednostek budżetowych, zakładów, gospodarstw, instytucji kultury, wykonania budżetu a nawet spółki) do bilansu skonsolidowanego i automatycznie je sumuje. Pozwala je zaimportować z wersji Bilanse J łącznie z wyłączeniami, które są weryfikowane pod względem poprawności i zgodności z informacjami przekazanymi z pozostałych jednostek. Wyłączenia są po weryfikacji sumowane i odejmowane od łącznego bilansu skonsolidowanego.

System obsługuje wszystkie metody konsolidacji i pozwala zdefiniować eliminacje kapitałów i udziałów w spółkach zależnych i współzależnych.

System pozwala na wygenerowanie plików xml z bilansami skonsolidowanymi do BeSTii oraz posiada szereg wydruków pozwalających na opracowanie informacji dodatkowych do niego.

Potrzebujesz więcej informacji? Zadaj pytania poniżej. Dziękuję.

Bilans jednostki budżetowej, zakładu budżetowego i gospodarstwa pomocniczego za rok 2009

Barbara Szumocka — Mon, 29 Mar 2010 09:10:16 +0000

Zbliża się termin sporządzenia sprawozdań finansowych. Dla jednostek podległych jest to 31 marca. Proszę zwróć uwagę, że jednostki postawione w stan likwidacji na mocy nowej ustawy o finansach publicznych będą również zobowiązane do wykonania takiego sprawozdania na dzień zakończenia likwidacji a jednostki nowo utworzone na dzień rozpoczęcia działalności.

Bilans wykonujemy zgodnie z przepisami obowiązującymi w roku 2009. Dzisiaj kilka słów na temat weryfikacji poprawności sporządzenia bilansu jednostki podległej. Do tego celu potrzebujemy dwóch dokumentów: zestawienia sald na początek i koniec roku 2009 oraz gotowego bilansu na rok 2009. W systemie Bilanse w wersji j księgowy ma dostępny moduł algorytmu, który raz zdefiniowany (i aktualizowany w miarę potrzeb) pozwala na proste uzyskiwanie bilansu na podstawie prawidłowo sporządzonego zestawienia sald.

Przykładowe zestawienie sald:

kliknij na tabelce, żeby powiększyć (a później wstecz, by wrócić)

Uzyskany w Bilans J wydruk bilansu zapisany do pliku.html

Ściągawka z kontami, które należy ująć w poszczególnych pozycjach bilansu. Na ściągawce konta podaję syntetycznie ale myślę o ich odpowiedniej analityce.

Weryfikując bilans u użytkownika wersji Bilanse J możesz poprosić o kopię bezpieczeństwa i po wdrożeniu sprawdzić prawidłowość zdefiniowania algorytmu do przeliczania lub poprosić o dodatkowe wydruki na ten temat.

Sprawozdanie finansowe w jednostce budżetowej

Barbara Szumocka — Thu, 25 Feb 2010 02:18:22 +0000

Dzisiaj minął termin przekazania wymaganych sprawozdań budżetowych za rok 2009. W przyszłym roku będziesz mieć na tę czynność dwa dni mniej. Wykazanie w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej jest naruszeniem dyscypliny finansów publicznych. Ponieważ sporządzasz sprawozdanie zbiorcze, to ponosisz odpowiedzialność za jego poprawność. W twoim interesie jest zadbać, by jednostki dostarczały ci rzetelnie i prawidłowo sporządzane sprawozdania.

Teraz potrzebujesz edukować księgowe w jednostkach, by sporządziły rzetelnie i prawidłowo sprawozdanie finansowe, które składa się z bilansów jednostek i od niedawna z dodatkowych elementów: rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu. Takie działanie pozwoli ci sporządzić rzetelnie i prawidłowo łączne sprawozdanie finansowe.

Przez najbliższe dwa tygodnie pokazywać ci będę w jaki sposób możesz sobie pomóc w zorganizowaniu tego odcinka twojej pracy. Jednostki mają obowiązek złożyć swoje sprawozdania do dnia 31 marca. Ty masz czas na sporządzenie łącznych sprawozdań do 30 kwietnia. Do tego dnia musisz przekazać je do RIO za pomocą programu BeSTia.

Zaczniemy od rachunku zysków i strat (rzis), który w jednostce budżetowej prezentuje wszystkie poniesione przez nią wydatki w roku sprawozdawczym a nie przedstawia środków na ich finansowanie, które pochodzą z budżetu gminy. Konsekwencją zasad finansowania jednostki budżetowej są zasady ustalania jej wyniku finansowego. Prawidłowy rzis możliwy jest do sporządzenia wyłącznie w oparciu o ewidencję księgową, w której zastosowano uproszczoną lub pełną ewidencję kosztów.

Później omówię bilans i zestawienie zmian w funduszu jednostki.

Jakie zasady obowiązują podczas sporządzania sprawozdania finansowego?

z mocy prawa sprawozdanie finansowe składa się z bilansu jednostki budżetowej, rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu (za rok bilansowy 2009 podstawa prawna sporządzenia tego sprawozdania jest ustawa o rachunkowości D.U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223 oraz rozporządzenie MF z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych Dz.U. Nr 142, poz.1020)
sporządzane jest na dzień 31 grudnia t.j. dzień kończący rok obrotowy (w przypadku jednostek, które uległy likwidacji w ciągu roku obrotowego na dzień likwidacji)
wzory elementów sprawozdania określa rozporządzenie MF z punktu 1
dane liczbowe pokazuje się na koniec roku poprzedniego i koniec roku bieżącego w przypadku rzis oraz zzfj. W bilansie na początek i koniec okresu sprawozdawczego.
sprawozdanie jednostki budżetowej podpisuje kierownik jednostki i gł. księgowy. Podpisane przekazywane jest do gminy do dnia 31 marca

Zamknięcie roku 2009

Barbara Szumocka — Thu, 28 Jan 2010 11:56:21 +0000

Trwają prace na szczeblu jednostek podległych nad przygotowaniem danych do sprawozdania finansowego, które jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze muszą przygotować do końca marca bieżącego roku. Te dane muszą być kompletne, wiarygodne i zweryfikowane, by mogły stanowić podstawę sporządzenia prawidłowego bilansu jednostkowego a następnie prawidłowego bilansu łącznego i skonsolidowanego.

Bilans za rok 2009 sporządzany jest na podstawie przepisów zawartych w

ustawie o rachunkowości z dnia 29.09.1994 roku (tekst jednolity Dz.U. z 2009 nr 152, poz.1223 z późniejszymi zmianami),
ustawie z 27.08.2009 roku o finansach publicznych
rozporządzeniu Ministra Finansów z 28.07. 2006 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.)

Kiedy dane są kompletne?

Wówczas, gdy wszystkie dane o przeprowadzonych operacjach gospodarczych w ciągu całego roku bilansowego są wprowadzone do ewidencji księgowej łącznie z wynikami inwentaryzacji. Dane te muszą być wprowadzone zgodnie z zasadami rachunkowości określonymi w dokumencie zasady (polityka) rachunkowości, za który odpowiada kierownik jednostki. W jego obowiązkach leży opracowanie, przyjęcie i aktualizacja w formie pisemnej dokumentu Zasady (polityka) rachunkowości (art. 10 ustawy o rachunkowości:

Art. 10. 1. Jednostka powinna posiadać dokumentację opisującą w języku polskim przyjęte przez nią zasady (politykę) rachunkowości, a w szczególności dotyczące:

1) określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;

2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;

3) sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:

a) zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej,

b) wykazu ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera – wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych,

c) opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera – opisu systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji;

4) systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów.

2. Kierownik jednostki ustala w formie pisemnej i aktualizuje dokumentację, o której mowa w ust. 1.

3. W sprawach nieuregulowanych przepisami ustawy, przyjmując zasady (politykę) rachunkowości, jednostki mogą stosować krajowe standardy rachunkowości wydane przez Komitet Standardów Rachunkowości. W przypadku braku odpowiedniego standardu krajowego, jednostki, inne niż wymienione w art. 2 ust. 3, mogą stosować MSR.)

Kiedy dane są wiarygodne?

Tylko księgi rachunkowe prowadzone zgodnie z zasadami rachunkowości (również w zakresie wyceny aktywów i pasywów) dostarczają wiarygodnych danych do sporządzenia sprawozdań. Rozdział 2 ustawy o rachunkowości precyzuje przepisy dotyczące tego zagadnienia. Jako skarbnik odpowiadasz za wiarygodność sprawozdań łącznych będących sumą sprawozdań jednostkowych dostarczanych do ciebie z jednostek podległych. Potrzebujesz zadbać, by księgowi z jednostek podległych przygotowali wiarygodne sprawozdania jednostkowe. Szczególnie istotne jest, by wszyscy zastosowali te same zasady w zakresie wyceny aktywów i pasywów.

Kiedy dane są zweryfikowane?

Warto mieć listę czynności, które trzeba wykonywać kolejno podczas weryfikowania informacji, które zostaną przedstawione w sprawozdaniu. Według takiej listy księgowym będzie łatwiej wykonać wszystkie czynności a ty będziesz tracić mniej czasu na wskazywanie błędów do poprawienia. Obszarami, w obrębie których powstaje najwięcej pomyłek są:

ewidencja i wycena środków trwałych
rozrachunki (szczególnie ewidencja i wycena należności)